【神计报税】2016汇算清缴报表的填写方法！

【神计报税】2016汇算清缴报表的填写方法！

年度企业所得税汇算清缴已到。根据《企业所得税法》的规定，企业应当自年度终了之日起5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，清算应纳税款和应退税款。

从2月份报关期开始，报关姐将继续每天在【申记报税】公众号推送2016年汇算清缴申报表填写方式，每天一张小表格。2016年决算，你最想知道哪种报表？请在文末留言告诉我吧~~

根据税法规定，5月底前可以进行汇算清算申报，所以建议大家在月度申报期之后填写申报，避开高峰期。

今天我们要说的是两个表：

A105080 资产折旧、摊销及税费调整表

A105081 固定资产加速折旧和扣除表

第一部分 A105080 资产折旧、摊销和税收调整表

一、表格样本（如下）：

2、灌装口径：

1. 填写此表格。

只要资产折旧和摊销发生，纳税人就需要填写此表，即使没有对资产折旧和摊销进行税收调整。

2. 此表格包括税收调整和税收优惠。

需要提醒的是，这个表不是简单理解折旧和摊销的调整，包括涉及资本化支出、计税基础等的扣除和调整，涉及资产的计税基础等，也有调整对固定资产加速折旧的税收优惠。

3.报告结构：

栏目设置：根据账户加载金额、税额、税金调整三种内容进行设置。列顺序共设置10列，4列（2、5、6、9）参与计税计算。同时还设置了原值（计税依据）、累计金额、2014年新政加速折旧、计税调整原因等数据栏目。.

逐行设置：按固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、石油勘探投资、石油开发投资等6类资产设置。

四、相关政策：

固定资产折旧涉及容易被忽视的政策但不限于以下几项：

1、2014年固定资产折旧企业所得税处理新政策。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）在《企业所得税固定资产折旧处理办法》中规定：

（一）企业固定资产的会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限的，按照会计折旧年限计算的折旧高于按照税法规定的最低折旧年限计算的折旧税法规定，增加当期应纳税所得额 企业固定资产的会计折旧年限已届满，已足额计提会计折旧，但未达到税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未完全扣除。按规定继续扣除。

（二）企业固定资产的会计折旧年限超过税法规定的最低折旧年限的，除税法另有规定外企业所得税计提怎么算，按照会计折旧年限计提折旧。

（三）企业按照会计规定提取的固定资产减值准备，税前不得扣除，其折旧仍按照税法规定的固定资产计税依据计算扣除。

（四）企业依照税法规定实行加速折旧的，按照加速折旧法计算的折旧额可以全额税前扣除。

（五）油气勘探企业计提油气资产折耗（折旧）时，因会计法和税法规定的计算方法不同造成的折旧（折旧）差异，应当按照以下规定进行纳税调整：税法。

2、未经核准的固定资产减值准备不能在税前扣除，会计法与税法存在暂时性差异。

《企业会计准则第8号——资产减值》，期末资产的可收回金额低于其账面价值的，减记资产的账面价值至可收回金额，减少的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，未经批准的公积金支出不得在税前扣除。因此，企业计提的固定资产折旧准备应作为纳税调整处理。

3、自行建造固定资产的发票问题及会计、税法规定。

《企业会计准假如; 决算完成后，再按实际成本调整原暂估价值，但不调整原折旧额。

在《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）中，《关于固定资产动转后确定税基的问题》投入使用”，企业固定资产投入使用后，因工程款未结清且未取得完整发票的，合同约定的金额可暂计入固定资产计提折旧的计税依据，取得发票后进行调整。

长期待摊费用的核算内容及相关税收法规：

《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列费用，作为长期待摊费用，按照规定摊销，准予扣除：

1、已提足折旧的固定资产的改建费用。

(1) 改造对象：已提足折旧的固定资产；

（二）支出范围：为改变房屋或建筑物的结构、延长使用寿命等发生的支出；

(3) 后续处理：按固定资产的预计使用寿命分期摊销企业所得税计提怎么算，不按固定资产的最低使用年限分期摊销。

2、租入固定资产的改建费用。

(1) 改造对象：租入固定资产；

（二）支出范围：为改变房屋或建筑物的结构、延长使用寿命等发生的支出；

（3）后续处理：按合同约定的剩余租赁期分期摊销，或摊销期限不少于3年。

3、固定资产大修支出。

（一）同时满足以下两个条件：

①修理费达到取得固定资产时计税基数的50%以上；

②修复后固定资产使用寿命延长2年以上。

（2）后续处理：按固定资产剩余使用寿命分期摊销，需考虑固定资产规定的最低使用年限。

4、其他费用作为长期待摊费用。

（一）后处理：自支出发生次月起，摊销期限不少于3年。

（二）开（筹）费的处理，可在以下两种处理方式中任选其一，但一经选定，不得更改：

① 可在开业当年一次性扣除；

②可按新税法关于长期待摊费用处理的规定办理。

（三）特别规定。

国税函[2010]79号文规定，企业开始生产经营的年度为企业开始计算损益的年度。企业在从事生产经营前的筹备活动中发生的筹备费用，不计入当期损失。法规得到执行。

五、填写表格注意事项：

第5栏“按一般税收规定计算的本年折旧和摊销额”填写口径

第5栏“按税收一般规定计算的本年度折旧和摊销额”填写纳税人按照税收一般规定允许在税前扣除的资产折旧和摊销额法，不包括加速折旧。

特别提示，本栏目不包括“加速折旧部分”的折旧和摊销金额，即固定资产加速折旧产生的折旧全部填入对应的第6栏“加速折旧金额”。

第5栏“按税收一般规定计算的本年度折旧和摊销额”填写纳税人按照税收一般规定允许在税前扣除的资产折旧和摊销额法，不包括加速折旧。而第六栏“加速折旧金额”填写纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧金额。这两栏是“或”的关系，一项资产的折旧只能填在第五栏“按一般税收规定计算的折旧和摊销额”或第六栏“加速折旧额” . 如果贵公司有符合税法规定的加速折旧的资产，应在第6栏“加速折旧金额”中填报该资产的税收折旧额，否则填在第5栏“本年折旧”按一般税法计算“摊销”。

专栏6“加速折旧金额”报告口径

第6栏“加速折旧额”填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。包括按新旧加速折旧政策计算的折旧金额，即按照《国家税务总局关于加速折旧所得税处理有关问题的通知》，包括按加速折旧政策计算的折旧金额。企业固定资产”（国税发[2009]81号文），也符合《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展所得税政策的通知》（财税[2012]81号）。 27）和“

需要提醒的是，如果企业的资产符合国税发[2009]81号文的要求，以及财税[2012]27号文和财税[2014]中相关加速折旧政策条件。 75号文件，企业只有选择一项，才能选择最优的政策实施。需要注意的是，企业一旦选择，就不能更改。

专栏7“其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧”填报标准

第7栏“其中：2014年度及以后年度新增固定资产加速折旧金额”仅填报按照财税[2012]27号及国家税务总局有关加速折旧政策计算的折旧金额公告2014年第64号。

本栏目根据《固定资产加速折旧和扣除明细表》（A105081）填写，填报数据为表A105081中对应固定资产类别的金额。

第二部分 A105081 固定资产加速折旧及扣除表

一、表格样本（如下）：

2、灌装口径：

1、本表仅填报财税[2014]75号文规定的加速折旧税收优惠政策、国税发[2009]81号文规定的固定资产加速折旧政策统计，不填报填写本表，填写A105080《资产折旧、摊销及税收调整表》第6栏。

2、自加速折旧金额小于会计折旧金额（或正常折旧金额）的月份或季度起，该固定资产不再填写本表。

(1)如果会计处理采用正常折旧法，税法规定采用缩短年限的方法，按税法规定完成折旧后，该固定资产不再填报本表。

（2）如果会计处理采用正常折旧法，税法规定采用年数总和法和双倍余额递减法的，固定资产自年度起不再填报本表税法规定的折旧额低于按会计处理的折旧额时。

(3)一次性计入当期成本的，自下一企业所得税年度起，该固定资产不再填报固定资产剩余折旧年限。

3、会计处理和税法均采用加速折旧法的，合计栏下的“正常折旧额”按固定资产税法规定的最短折旧年限和年限平均法计算，即不同于税法规定的“加速折旧额”。填写加速折旧优惠金额。

3、填写思路：

1、税法与会计处理的异步处理。

（一）计入当期的一次性成本，在计算应纳税所得额时扣除。

为一次性计入当期成本费用的年度减税（减税金额=一次性税前扣除金额-会计处理折旧科目负荷），需填报A105081“加速固定资产折旧及扣除明细”。

固定资产剩余折旧年限，如进行税务调整（增加额=会计处理折旧科目负荷），可不填报A105081《固定资产加速折旧抵扣明细》，但可填报A105080《资产折旧、摊销及纳税”为必填项调整表”，其中：第5栏“按一般税收规定计算的折旧和摊销”和第6栏“加速折旧”填“0”。

(2)缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

当计税折旧或计税金额大于会计折旧金额时，计税减免（减计金额=计税加速折旧金额-会计处理折旧科目负荷），需填报A105081《固定资产加速折旧及扣除明细》。

计税折旧完成后或计税金额小于会计折旧金额的计税调整（增加额=会计处理折旧科目负荷-计税加速折旧金额）无需填报A105081《固定资产加速折旧及扣除明细”。填报A105080《资产折旧、摊销及计税调整明细》，其中：第5栏“按一般税法规定计算的本年折旧、摊销金额”填0，第6栏“加速折旧金额”填报税加速"折旧金额。

2、同时加速计税，即会计处理和税法规定将采用加速折旧法。

计税折旧或计税金额大于会计折旧金额时，不计税调整，填写A105081《固定资产加速折旧及扣除表》，其中合计栏下的“正常折旧金额”，按对最短折旧年限和税法规定的“正常折旧额”与“加速折旧额”之间的差额，按年限平均法估算，报送加速折旧的优惠额度。

计税折旧完成后或计税金额低于会计折旧金额的，不再计税调整，无需填报A105081《固定资产加速折旧扣除表》，但填报A105080《资产折旧、摊销和税收调整表”，其中：在第 5 栏“按一般税收规定计算的折旧和摊销”中填“0”，在第 6 栏中“加速税收折旧”填“0”。

4.填充逻辑：