会计利润总额纳税调整项目金额怎样规避企业所得税？合理规避

会计利润总额纳税调整项目金额怎样规避企业所得税？合理规避

小规模企业所得税计算方法

一、小规模纳税人

小规模纳税人是指年销售额低于规定标准，会计核算不健全企业所得税弥补怎么算，不能按规定报送相关纳税资料的增值税纳税人。所谓会计核算不健全，是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

二、采集方式

企业所得税一般按月（季）预缴，年终汇算清缴。企业所得税适用税率为25%。符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，可减按20%的税率计缴。征收企业所得税有两种方法，即：

1、审计征收按适用税率按“实际利润额”计缴，实际利润额=利润总额-上年拟弥补亏损-非应税收入-税金-豁免收入。其中：利润??总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+其他业务利润+营业外收支+投资收益。

所以，实际利润额不是你说的这个概念（1000-100），因为100元不代表你公司实际的经营成本、费用和税金（不含增值税和企业所得税）。

2、核定征收按销售（营业）收入*核定所得率*适用税率计算缴纳。其中：销售（营业）收入包括：应税销售额、其他业务收入和视同销售额。核准所得率由主管税务机关根据不同行业预先确定。贵司应按主管税务机关确定的所得税率计算，适用税率为25%，经核准征收的不适用20%的税率。

三、小型企业所得税计算方法

1、直接计算法：应税收入=收入总额-非应税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损

2、间接计算方法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

如何规避企业所得税？

有几种方法可以合理地避免企业所得税。

（一）企业增加成本，合理避税

对实行物资实价核算的企业，在发放物资时，会计制度规定发放物资的实际成本可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别定价法和后进先出法。材料的计价方式一经确定，不得随意更改。但企业可以增加材料消耗成本，通过改变材料计价方式增加材料发生成本，或者不按照规定的计价方式计算材料发生成本，提高材料发出单价，转材料成本增加，使当期利润减少。从而实现企业所得税的合理避税。

按照计划价格核算材料成本的企业，在按会计制度核算产品成本时，必须通过“材料成本差异”的分摊结转，将材料的计划成本调整为实际成本。企业在核算材料成本时，可以将材料成本差异科目作为企业调整利润的“调节阀”，对差异金额和差异率进行调整。从而扩大生产成本，挤出利润，达到减少当期应交所得税的目的。

（二）员工待遇合理避税

1、双薪无补贴。中国企业福利制度的特点是人性化。每年和节日，都会有所谓的假期津贴。根据个人所得税政策，假期津贴需纳入当月工资缴纳个人所得税。税收政策规定，支付的年终双薪可以作为单独一个月的工资计算个人所得税。由于无需随当月工资一起缴纳个人所得税，可以降低税率，减轻员工个人所得税负担。都是给点钱，过节开支多交税，双薪少交税，所以为了少交税，

（三）采取“分餐”方式合理避税

分业。原来一个公司名下的业务分成2-3个公司。这样既可以增加成本的摊销，也可以减少企业的收入：比如你现在的公司一年盈利30万，你需要交90000.9的所得税，如果分成三个公司企业所得税弥补怎么算，每年每家公司利润9.9万，3家公司所得税8.1万。事实上，因为成本渠道的增加，3家公司的年利润都达不到30，很多成本都经过反复摊销和计提，省下的税款不仅仅是近2万的税金。

（四）采取“从高税区到低税区”的方式合理避税

国家在各特区、开发区的税率方面有优惠政策，公司总部迁往这些地方。例如，深圳的企业所得税仅为15%。即使公司工厂和分公司所有业务的总账到公司总部，也能享受国家的优惠政策。做好企业清算：高所得税流向低所得税地区；有税率的地区去没有税率的地区。

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