每天5分钟，钱哥带你搞定企业所得税汇算清缴！

每天5分钟，钱哥带你搞定企业所得税汇算清缴！

每天5分钟少交企业所得税怎么算，钱哥分分钟带你清税！临近年末，不少企业已经开始为2020年企业所得税汇算清缴做准备。笔者提醒企业，按照现行规定，增值税前扣除应计入会计利润总额，计入企业所得税年度应纳税所得额。相关企业应关注本次政策细则，合规纳税，未雨绸缪，规避税收风险。

案例：享受加计扣除导致“超标”

税务人员在税务指引中发现，某企业2019年增值税抵扣额为136628.86元，但未计入企业所得税应纳税所得额。

企业2019年度汇算清缴申报应纳税所得额2,964,842.04元，享受小型微利企业所得税优惠。

缴纳企业所得税

1000000×5%+(2964842.04-1000000)×10%=246484.20(元)。

经税务人员按规定将增值税前扣除的136,628.86元计入会计利润总额后，公司企业所得税应纳税所得额为3,101,470.90元，超过300万元的标准，不再符合小额低税的条件。营利企业。

无视高新技术企业和西部大开发的税收优惠政策，按规定，

公司应缴纳企业所得税

3101470.90×25%=775367.73（元）

补缴企业所得税

775367.73-246484.20=528883.53（元）

并缴纳相应的滞纳金

分析：超额扣除不计入利润总额

财政部会计司在《关于深化增值税改革有关政策的公告》的《关于适用增值税会计处理规定有关问题的解释》中规定，纳税人在生产经营过程中，生活服务业取得资产或者接受劳务，应当按照《增值税会计处理规定》的有关规定，对增值税相关业务进行会计处理；

实际缴纳增值税时，借记应纳税额于“应交税费-未缴增值税”等科目，贷记实际纳税额于“银行存款”科目，贷记附加扣除额于“其他”科目。收入”主题。据此，企业的增值税抵扣额应计入“其他收入”，计入企业利润总额。

（国家税务总局公告2019年第41号）还明确了《企业所得税年度申报表》主表填写说明，规定主表中“利润总额”包括“其他所得” ”。

同时，增值税抵扣不符合免税收入条件，也不符合非应税收入条件的，应计入企业应纳税所得额，计缴企业所得税。

建议：提前考虑并做好税务合规安排

实践中，部分企业在享受增值税抵扣优惠后，未按规定进行后续会计核算和税务处理，极易为自身埋下风险。

根据（财税[2019]13号），小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按实际5%的税率计算缴纳，超过的应纳税所得额100万元不得超过300万元。企业所得税部分按实际税率10%计缴。

享受此项优惠的企业必须从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、资产总额不超过3个条件。超过5000万元。

对于年度应纳税所得额处于临界点的小型微利企业，如果将增值税前扣除计入年度应纳税所得额，企业超小型微利企业标准的可能性很大，并且小型微利企业将不能享受所得税优惠政策。

笔者在实践中发现，有些企业忽视了这个细节，给自己带来了损失。如上例，企业享受增值税减免优惠政策，缴纳增值税13万元以下，但缴纳企业所得税52万元以上，不值得蜡烛。

（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）第七条第一款规定，纳税人确定适用加计抵免政策后，当年内不再调整。计算没问题。因此，企业在决定享受增值税加计扣除政策时，应综合考虑企业所得税等因素少交企业所得税怎么算，提前谋划，规避税收风险。

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