会计从业资格考试：企业所得税征税收入-各项扣除-以前年度亏损

会计从业资格考试：企业所得税征税收入-各项扣除-以前年度亏损

所得税=应税收入*税率（25%或20%、15%）应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

例子

企业为居民纳税人，所得税税率为25%。企业2014年度相关经营情况如下：

（1）年产品销售收入6800万元，国债利息收入120万元。

（2）年产品销售成本3680万元。

（三）全年营业税金及附加129.9万元，其中消费税81万元，城市维护建设税34.23万元企业所得税1.5%怎么算，消费税附加14.67万元。

（4）年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费1150万元）。

扩展信息：

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售商品收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、捐赠收入和其他收入。

居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。

除成本、费用和损失外，企业所得税的法定扣除项目，相关税收法规还规定了一些需要根据税法调整的扣除项目。

主要包括以下内容：

1 扣除利息费用。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；非金融机构贷款利息支出，不高于按同期同类金融机构贷款利率计算的数额的，准予扣除。

2 从应税工资中扣除。

条例规定，企业合理工资薪金要如实扣除，这意味着内资企业实行多年的计税工资制度将被取消，内资企业的负担——中资企业将有效减少。但允许扣除的工资薪金必须是“合理的”，明显不合理的工资薪金不得扣除。

3 在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%和2.5%），但“应税工资总额”调整为“工资总额”，扣除金额相应增加。

在职工教育经费方面，为鼓励企业加大职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税部门另有规定外，企业发生的职工教育经费不得超过工资薪金总额的2.5%。允许扣除；部分允许在以后纳税年度结转扣除。

4 捐赠扣除。纳税人的公益性、救济性捐赠，允许在年度会计利润的12%以内扣除。任何超过 12% 的都不能扣除。

5 扣除财产和交通保险费。纳税人支付的财产。运输保险费允许在计税时扣除。但是，保险公司给予纳税人的非赔付优惠，应当计入企业应纳税所得额。

6 扣除固定资产租赁费。纳税人以经营租赁方式出租的固定资产的租赁费，可直接扣除；以融资租赁方式租入的固定资产的租赁费，除租赁费中的利息费用外，不得直接税前扣除。手续费可在付款时直接扣除。

7 计提坏账准备、计提坏账准备和商品跌价准备。纳税人计提的坏账准备金和坏账准备金企业所得税1.5%怎么算，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取标准暂按金融制度执行。纳税人计提的商品减值准备，允许在计税时扣除。

8 扣除固定资产转移支出。纳税人转让固定资产的支出，是指转让、出售固定资产发生的清洗费等费用。允许纳税人在计税时扣除转让固定资产的支出。

参考资料：百度百科-企业所得税