【二哥税税念】当期应交所得税的结账流程（二）

【二哥税税念】当期应交所得税的结账流程（二）

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我们做账，你一般直接根据经济业务的发生情况做分录。

如确认收入和结转费用等 借：银行存款 贷：收益科目

借：成本项目 贷：库存商品等（税金等相关处理略）

资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应缴纳的所得税费用。

借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税（递延所得税相关处理略）

关键是资产负债表日是关闭的，必须结转损益（这通常由财务软件自动完成）。其实质就是把平时做的盈亏科目全部转移到今年的盈亏科目上。

倾销后，所有收入、成本、费用等损益项目都没有余额，余额计入当年利润。

借：收入 贷：本年利润

借：本年利润 贷：成本与费用

然后把当期的利润扔进利润分配-未分配利润账户，这就是你可以得到的净利润，假设是盈利状态。

借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润（扣除提取的盈余公积等）

好了，前面的分录都做好了，你会发现我们已经通过各种分录，成功地将损益表的收入、成本等数据结果转入了资产负债表的未分配利润。经过一个会计周期，你的财产（资产负债表）发生了变化。

具体来说，经过利润表，可供你分配的未分配利润增加了。当然，这并不代表你有钱可以用。您完全有可能用 200 个应收账款替换了 100 个库存。企业所得税每年怎么算，虽然是多了100块未分配利润企业所得税每年怎么算，但是这100块还是别人欠你的。

以上是正常情况下，我们年终（资产负债日：12.31）是一个比较简化的关账和出报表的过程（基本上现在财务软件的点点滴滴都是自动的，包括损益结算分录和报表生产），但会计师仍然需要知道如何在科目之间移动，以及如何从报告中的科目中获取数字。

账关了，会计期间也关了，报批了。

但是，最终结算和付款应在次年的 5 月 31 日到期。因此，在实际进行汇算清缴时，所得税费用仍可能存在变动。所得税费用和应交所得税数据仍有变动。

比如企业所得税交了之后，这个怎么算？我们将使用一个名为上年损益调整的主题。

如何使用这个主题？其实思路很简单，就是平时应该怎么做分录，然后把分录中涉及盈亏的科目换成这个科目。

假设我们在结账前就知道补充付款的情况，比如漏了一个tax adjustment。

什么是正常入场？

借：所得税费用 贷：应纳税额法-应纳税额

借：本年利润 贷：收入支出

借：利润分配－未分配利润 贷：本年利润

相当于重新做了当年从记入费用到结转利润的正常流程。

但现在账目已经结清，在明年的最终所得税计算中有一个税款要交。很多人可能看到最多的就是用上一年的损益调整来处理。怎么做其实很简单。上年损益，看这个名字的意思是不影响今年的损益，只影响上年，但不能触及去年的账目，所以用这个科目作为过渡。

用这个科目代替所有涉及损益的科目。

借：以前年度损益调整（所得税费用） 贷：应交税金法-应交所得税

借：调整以前年度损益（本年利润） 贷：调整以前年度损益（所得税费用）

借：利润分配－未分配利润 贷：以前年度损益调整（本年利润）

以上其实就是理论上应该做的事情。

但是，这种方法其实很麻烦。由于是次年2021年入账，所以2020年的账不会变。报送时，需根据此分录调整资产负债表的期末余额和损益表的成本。期数据。

所以我想问一下，你们中有多少人真正做到了这一点？

我见过一些人做的简单粗暴的方法是

1、最终核算后发现所得税费用提错，转账，后改科目数据，重新核对账。

2.当期直接做所得税费用。

你怎么做呢？

注：以上讨论基于企业会计准则。