盈亏平衡点的分析步骤为:01.线性盈亏平衡模型图 盈亏平衡点(Break Even Point,简称BEP)又称为零利润点、盈亏平衡点、收支平衡点、盈亏背离点、利润转折点。通常指所有销售收入等于所有成本时的产出(销售收入线与总成本线的交点)。以盈亏平衡点为界,当销售收入高于盈亏平衡点时,企业盈利;否则,企业就会亏本。盈亏平衡点可以用销量或销售额来表示,也可以根据企业战略规划的需要,用产品单价、可变成本、固定成本等因素来表示。盈亏平衡点的分析步骤是: 01.线性回归分析 盈亏平衡点分析的前提是成本与销量成线性关系。在盈亏平衡分析模型中,总成本分为固定成本和可变成本。通过对观测数据进行线性回归分析,可以判断待分析产品是否满足该条件。 (1)对于单个产品,或单个产品生产企业,在一段时间内生产条件不变的情况下,汇总该时间段内不同点对应的销量及其总成本进行盈亏分析,需把产品成本分为,并进行统计“销售额-总成本”,观察这些点的分布,如果这些点呈线性趋势,则成本与销售额之间存在线性相关关系,用C=CF+CVQ表示,其中C代表总成本,Q代表销量,CF CV 代表固定成本,CV 代表单位可变成本。CF和CV可以用模拟直线的最小二乘法则表示,如下图所示: 线性盈亏平衡模型图 根据线性拟合结果(上图),结合盈亏平衡点的定义,可知分析模型为: B=PQ-C=PQ-(CF+CVQ)=(P-CV)Q-CF 盈亏平衡点为担保金额Q0=CF/P-CV),担保金额S0=P*Q0=CF/cmr 其中,B为利润,P为单价,C为总成本,CF为固定成本,CV为可变成本,Q0为保本点销量,S0为保本点销量盈亏平衡点,cmr为产品毛利贡献率。 (2) 对于生产多种产品的企业,判断总成本与销量是否存在线性关系,可以采用多元线性回归拟合: 当生产条件在一段时间内保持不变时,收集这段时间内不同时间点的总成本C和各产品销量Qi的数据,表示为(Cj, Qj1, Qj2, ..., Qjn ). 其中Cj表示第j个时间点的总成本,Qji表示第i个产品在第j个时间点的销量,j=1,2,...,m, i=1,2,... ,n. 检查总成本C是否可以用各产品的销量Qi线性表示,利用统计软件(SPSS、Stata等)进行线性回归,得到模型拟合度R2。产品销量Qi呈线性表示,R2值越接近1,拟合度越好,线性关系越明显。 但是,产品之间也可能存在共线性,一种产品的良好回报可能会掩盖其他产品的不良情况。在这种情况下,可以采用逐步回归进行成本拟合,可以消除多重共线性。分别对C和Qi做一元线性回归,i=1,2,...,n。得到拟合度Ri2,根据Ri2值从大到小选取对应的产品销量进入回归模型,每选取一个产品的销量进行测试。以F值作为检验统计量,若F≥F临界值,则回归模型增加该产品的销量作为解释变量。否则剔除。 如果线性回归得到的模型拟合度R2不接近1,则总成本C与各产品销量Qi之间不存在或弱线性相关,则企业的盈亏平衡是非线性的,不宜采用线性损益平衡模型进行分析。 02.平衡点计算 根据回归分析模型,假设产销量一致,我们很容易得到影响经营业绩损益的各要素平衡点的计算公式,从而计算出产量、产品价格、单位产品可变成本、年度固定成本、产能利用率等因素的盈亏平衡点。 在销售收入等于总成本的情况下:S=PQ=C=CF+CVQ 其中,S为销售收入,P为产品单价,Q为销量/产量,C为总成本,CF为固定成本,CV为单位产品可变成本。假设QD为设计年产量,各要素的盈亏平衡点(BEP)为: (1) 输出盈亏平衡点:QBEP=CF/(P-CV) (2) 产品价格盈亏平衡点:PBEP=CV+CF/QD (3)固定成本盈亏平衡点:CFBEP=(P-CV)/QD (4)单位产品可变成本盈亏平衡点:CVBEP=P-CF/QD (5)产能利用率盈亏平衡点:EBEP=(QBEP/QD)*100% 在计算出上述要素的盈亏平衡点后,可以根据企业的资源和能力进行盈亏分析,需把产品成本分为,结合环境的有利趋势,确定经营目标和经营战略。 03.盈亏平衡的商业决策 从盈亏平衡的理论角度看,企业应该追求利润的最大化,而不是产销收入的最大化。因此,选择利润最大时的生产,设计利润最大化、成本最小的生产策略是合理的。的。现实中,由于产销不一致、成本行为更加复杂等原因,企业往往有两个盈亏平衡点。如下图所示,某企业的盈亏平衡点位于A点和B点,即当企业的产出处于区间Q=[Q1,Q3]之间时,企业可以获得利润。 但是,只有当产量为Q2时,企业才能获得最大的利润。因此,当经营回顾后当期产量、成本、销售收入均呈上升趋势时,需要根据盈亏平衡点分析结果调整经营策略和目标,例如当产量处于区间Q=[Q2,Q3] 在成本保持不变的情况下,应该减少输出,回到Q2;反之,当输出小于Q2时,应增加输出。 再者,如果一个企业有多个产品,不同的盈亏情况,即有的产品盈利,有的产品亏损。从企业整体损益的角度,是否需要减产或停产亏损产品,应分析亏损产品的闲置产能是否可以用于其他产品的生产产品,从而产生范围经济效应。 (1)如果亏损产品的产能是排他性的,即使减产,其闲置产能也不能用于其他用途,则根据其边际贡献(销售收入-可变)决定是否继续生产成本)为正。如果边际贡献为正,则应继续生产。虽然该产品利润仍为亏损,但其销售收入可以弥补部分固定成本的损失,减少公司整体亏损。如果贡献毛利为负,就应该停产。 (2)如果亏损产品的产能可以转作他用,根据转产的相对毛利(转产产品毛利-当期产品毛利)是否转产决定是否转产)是积极的。如果转换产品的利润贡献大于当前产品的毛利润,则应改变生产以补偿更多的固定成本。 盈亏平衡点分析也有助于理清企业的成本结构,使企业管理者能够清晰地经营企业。在东莞爱思集团绩效管理系统建设项目中,正锐咨询发现该公司订单充足,单价利润空间较大。尽管全体员工都斗志昂扬,但公司发展迅速。千万年末达到1.2亿元,超越了之前的业绩目标,但一直未能盈利! 为打破企业一边发展一边亏损的恶性循环,正瑞以经营报告的重新设计为切入点,系统梳理经营成本结构,运用盈亏平衡点分析法寻找最佳利润点企业的切入点,从而决定了最好的产出和增长率,使企业走上了一条稳定、可持续、比以前更轻松的经营道路,实现了翻身! 综上所述,从盈亏平衡的角度,企业应根据累计贡献边际,根据固定成本的补偿速度进行经营决策,根据边际贡献率原则规划经营目标和战略,确定资源投资的重点。以达到快速保本盈利。但在对宏观环境预期稳定的基础上,部分企业并未选择将暂时的盈亏作为最重要的经营目标。为了将来获得更大的利润,这些公司可以忍受暂时的亏损。这种理性亏损通常被视为一种战略投资,服务于企业长远发展的战略目标。 |
另一视角
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