会计从业资格考试：个人所得税与管理过程中所的法律规范

会计从业资格考试：个人所得税与管理过程中所的法律规范

首先：：： 个人所得税是调整税务机关与自然人（居民、非居民）在个人所得税征收管理中的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人负有全部纳税义务，必须就其在中国境内外取得的一切所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国的个人以及外国人从本国取得的收入征收的一种所得税。在一些国家，个人所得税是主要税种，在财政收入中所占比例较大，对经济影响较大。

其次：：：让我举个例子：

一、当期工资薪金个人所得税申报实行：累计扣缴法，即1月至当月累计收入减去累计免税收入，累计扣除费用（5000×月数）、累计专项扣除和依法累计确定的累计专项附加扣除和其他扣除个税企业所得税怎么算，作为应纳税所得额，按照相应税率计算累计应缴纳的预提所得税，减去前几个月累计预缴的税款。

二、个人所得税计算公式

工资性个人所得税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除额-相关专项附加扣除）×适用税率-速算扣除数

三、例如：

假设某员工1月份工资薪金收入为16000元，2月份为21000元。职工每月定额扣除3000元住房贷款利息和赡养专项附加扣除，职工每月三险一金1000元，应代扣预缴的个人所得税计算过程一月和二月的工资如下：

1、一月工资代扣预缴税金为：（16-3000）×3%=210元

2、1-2月累计工资预缴税金为：（16000+21000-5000×2-1000×2-3000×2）×3%=570元

3、扣除1月工资代扣预缴税款后，2月工资应代扣代缴税款为：570-210=360元。

第四个税企业所得税怎么算，从上面可以看出：两个月合并申报工资，不会出现多发或者少发的情况。

五、税率表：

六、相关政策

2018年12月20日，国家税务总局发布《关于执行新个人所得税法征管若干问题的公告》。对于工薪阶层最关心的工资薪金纳税问题，今后扣缴义务人在向居民个人支付工资薪金时，仍将实行代扣代缴，并为所有人办理扣缴申报。员工和全额按月计算。

新修订的《中华人民共和国个人所得税法》将于明年1月1日起施行。昨日，国家税务总局发布新税法全面实施后工资薪金所得、劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得代扣代缴个人所得税计算办法的公告个人所得税法。明确居民个人工资薪金所得个人所得税实行累计代扣代缴，按日代扣代缴；劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按现行规定代扣代缴个人所得税。支付。

国家税务总局

关于全面实施新个人所得税法征管衔接若干问题的公告

为贯彻新修订的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《新个人所得税法》），新个人所得税法全面实施后，扣缴义务人的所得从居民个人工资、薪金、劳动报酬中提取的，稿酬、特许权使用费所得代扣代缴个人所得税的计算方法，以上四项代扣代缴个人所得税的计算方法非居民个人收入公告如下：

一、居民个人代扣预缴方式

扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得、劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照下列方式代扣代缴个人所得税，并报送《个人所得《向主管税务机关代扣代缴税款申报表》（见附件1）。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，居民个人应向主管税务机关办理年度综合所得汇算清缴。次年3月1日至次年6月30日止，多退补缺。

（一）扣缴义务人向居民个人支付工资薪金时，按照累计扣缴方式计算预扣税款，按月全额办理全员扣缴申报。具体计算公式如下：

当期预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣税率-速算扣除数）-累计减免税额-累计预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计扣除额-累计专项扣除额-累计专项附加扣除额-累计其他法定扣除额

其中：累计扣除费用按每月5000元乘以纳税人截至本月在本单位工作的月数计算。

上述公式中，计算居民工资薪金个人工资薪金代扣代缴税额的扣缴比例和速算额，按照《个人所得税扣缴比例表1》（见附件2）执行。

（二）扣缴义务人对支付给居民个人的劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或按月代扣代缴个人所得税。具体代扣预缴方式如下：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以所得扣除费用后的余额为所得额。其中，稿酬收入减按70%计算。

扣除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次不超过4000元的，按800元计算扣除费用；每次收入在4000元以上的，扣除费用按百分比二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每项所得为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用超额累进税率20%至40%（见附表2《个人所得税预扣税率表2》），稿酬所得和特许权使用费所得适用20%的比例预提税率。

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣税率-速算扣除数

稿酬收入和特许权使用费收入代扣预缴税额=代扣代缴应纳税所得额×20%

二、非居民个人扣缴办法

扣缴义务人向非居民个人支付工资薪金所得、劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按月或按次扣缴个人所得税。 :

非居民个人的工资、薪金所得，以月收入减去5000元后的余额为应纳税所得额；所得采用按月折算的非居民个人月度税率表（见附件2《个人所得税税率表三》）计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得为收入减去20%的费用后的收入额。稿酬所得减征70%。

非居民个人工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得=应纳税所得额×税率-速算扣除数

本公告自2019年1月1日起施行。

特别公告。