发布时间:2022-11-19 15:06:04 文章来源:互联网
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《增值税暂行条例》及其实施细则,以及后续全面营改增的关键文件

《增值税暂行条例》及其实施细则,以及后续全面营改增的关键文件

增值税暂行条例及其实施细则,以及增值税综合改革后续的重点文件财税〔2016〕36号,只规定了不允许使用特殊客票的情形,并未规定不允许办理普通客票的情形。

由于上述简要回复能够满足他们的需要,笔者不作进一步阐述,但增值税一般纳税人和小规模纳税人、进项税不能抵扣的情况在实践中还是比较普遍的,所以有必要深入挖掘。

对于小规模增值税纳税人,由于增值税计算方法是销售*征收率/(1+征收率),进项税是不可抵扣的,所以取得专用发票不能抵扣进项税额。

另外,对于既经营免税项目又经营免税项目的单位,如果免税业务占比较大,获得一般收入可能比较有利开普票企业所得税怎么算,如上述问题,在今后销项税额小的情况下,进项税抵扣不是穷尽的,不能退税,不如获得所得税前一般的税收抵扣。

但是,对于一般企业来说,获得特票和普通票的区别更大,特票比普通票好。由于购销关系中的应收账款需要与价款和税金分开,如果购货对应的发票是专用发票,则最终应缴纳的增值税为:销项税额-进项税额,可按收到的专用发票进项税额抵扣;

如果是一般票据,应缴增值税=销项税额,对应的进项税额,

因为是一般票据,不能抵扣,需要计入成本抵扣,但由于所得税的影响,税后利润作为成本抵扣的最终影响为进项税*(1-T),这是进项税损失的金额*T与购置专用发票(不含附加税)相比。

一、小规模纳税人与一般纳税人的区别

小规模纳税人只要会计核算合理,能够准确计算应纳税所得额,就可以作为一般纳税人申请。因此,小规模或会计核算不善在理论上可以被视为小规模。

为什么是理论?因为如果公司规模较大,为了按照小规模纳税人的方法计算增值税,故意不建立健全的会计制度是违反《会计法》等违法行为,这是不可取的,实际上会受到不允许进项税抵扣的处罚,见下文。

基于此,那么小规模基本上可以分为两类:会计准则和小规模;会计是不定期和小规模的。

《增值税暂行条例实施细则》对两种情况进行了小规模区分,规定金额分别低于50万和80万,两者较低。在《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)中,增值税小规模纳税人的标准是增值税年销售额在500万元及以下。

小规模纳税人按3%的税率缴纳增值税,销售额=含税销售额÷(1+征收率)开普票企业所得税怎么算,进项税额不能抵扣,一般纳税人按销项税额-进项税额计算缴纳增值税。

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