企业租赁交通工具发生的支出如何税前扣除问题？（一）

企业租赁交通工具发生的支出如何税前扣除问题？（一）

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1、企业提供无偿劳务是否属于销售？

企业交换非货币性资产，或者将商品、财产或者服务用于捐赠、偿还债务、赞助、募捐、广告宣传、样品、职工福利或者利润分配的，应当认定为销售商品、转让财产，或提供服务。,国务院财政、税务机关另有规定的除外。

2.房地产企业在商品房预售阶段取得预付房款时，是将房款全额作为计算预计毛利的基数，还是采用扣除增值部分的房款税收作为计算预计毛利的基础？

企业销售半成品及开发产品取得的收入口径暂按以下公式计算：企业销售半成品及已开发产品取得的收入=销售前收入/（1+税率或回收率），并以此作为计算预计毛利的依据。

3、企业租赁车辆发生的费用如何税前扣除？

（一）企业因生产经营需要，租用其他具有经营资质的企业或个人的交通工具（含班车），所发生的租赁费及相关费用按租赁合同约定支付（协议）按照合同（协议）。)及合法证件允许扣除。

（二）企业因生产经营需要，向不具备经营资质的个人租赁运输车辆（含摆渡车），发生的租赁费用，凭租赁合同（协议）和合法性准予抵扣证书。这些费用不可免税。

4、统借统还方式企业资金借贷利息税前扣除问题

根据《财政部 国家税务总局关于全面推进营改增试点的通知》（财税[2016]36号）关于统一借还款业务：企业集团或企业集团核心企业及集团金融机构 本公司向企业集团或集团内下属单位收取的利息怎么算年度企业所得税，按不高于向其支付的贷款利率免征增值税金融机构或已付债券的票面利率；缴纳金融机构贷款利率或债券票面利率的怎么算年度企业所得税，应全额缴纳增值税。所以，

5、企业发生的差旅费如何税前扣除？

一、纳税人可根据企业实际生产经营情况，制定自己的差旅费报销制度，留存备查。与其业务活动有关的合理差旅费允许在税前扣除。

2.纳税人应能提供有效凭证及相关证明材料证明与其经营活动有关的合理差旅费的真实性，否则不得在税前扣除。出差费用证明应当包括：出差人员姓名、地点、时间、工作任务、支付凭证等。

6、企业为职工体检发生的费用能否税前扣除？

根据《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》（国税函[2009]3号）第三条第二款，实际发生的体检职工（含新职工）支出作为企业职工福利费在税前扣除。

七、企业实际支付给外部董事、监事的劳务报酬能否税前扣除？

根据《国家税务总局关于明确实施个人所得税部分政策的通知》（国税发[2009]121号）关于董事费征税的规定，担任本行董事、监事的个人未在本公司任职或受雇于本公司的，按劳务报酬所得项目征税；个人在公司（含关联公司）工作或受雇并兼任董事、监事的，董事酬金、监事酬金和个人工资收入按照个人工资、薪金收入项目统一支付。所得税。

企业实际支付给外部董事、监事的劳动报酬，凭发票在税前扣除。

八、有关资产损失税前扣除的问题

一、报关单

根据国家税务总局关于印发《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（2011年第25号）第8条：分两种形式进行专项申报。

清单申报和专项申报应当填写《资产损失税前扣除及调整税明细表》（A105090），并按照25号公告的要求报送相关材料。

二、如何申报

根据国家税务总局2011年第25号公告的相关规定，资产损失税前扣除无需审批，资产损失申报材料和纳税信息可作为企业年度申报年度企业所得税时的所得税申报表。随附材料报送主管国税机关。

三、汇总纳税企业资产损失，应按下列规定申报扣除：

（一）总行和二级分行发生的资产损失，应当按照专项申报和清单申报的有关规定向当地主管税务机关报告，二级分行也应当向总行报告同时; 三级及以下分支机构发生的资产损失，无需向当地主管税务机关报告，应当并入二级分支机构，由二级分支机构统一报告。

（二）除税务机关另有规定外，总行应当将各分支机构申报的资产损失以清单申报的方式报送当地主管税务机关。

（三）总行将属于分行的资产捆绑转让发生的资产损失，总行应当向当地主管税务机关进行专项申报。

9.高新技术企业科技人员指标核定困难。一些高新技术企业借调员工短期从事研发工作。如何确定科研人员从事研究开发的最短时间？

按照《高新技术企业认定管理指南》-《三、认定条件》-《（五）企业科技人员比例》-《企业技术人员是指直接从事企业工作的人员从事研发及相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上，包括在职、兼职时间和临时雇员。” 对于在职、兼职、临时员工，需要积累并直接从事研发工作

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