2012年,会计实务考试真题及答案解析（一）

2012年,会计实务考试真题及答案解析（一）

2012年，经国务院批准，对个人因公开发行、转让上市公司股票而取得的股利和股利，按照持有期限长短实行差别化个人所得税政策。持股超过1年的，税负为5%；持股1个月至1年，税负为10%；持股不足1个月的，税负为20%。

需要说明的是，股票股利的税收抵扣原则是“先进先出”。尤其需要注意的是，当一只股票进行波段操作时，往往是按照最近一次操作来计算扣税的。的。例子：

1. 10股8送1.6元，你有10000股，送：10000*(8/10)=8000股，股息税按1元股份面值计算征收20%。所得税：8000*1*20%=1600元

2.送1.6元：10000*(1.6/10)=1600

个人所得税：1600*20%=320元实际要交个人所得税=1600-1600-320=320

事实上，上市公司派发的股息将不足以缴纳税款。他们中的大多数人会向您发送更多现金以缴纳税款。他们不会寄1.6元，但可能会寄2元。

股票股利的计算以股票登记日期为准。无论您何时买入或卖出股票，只要您在股票登记日仍持有可分配的股份，股息将按当日所持股份数量的总和进行分配，而不是单独分配。，不要被误导。

股票可以在登记日结束时（通常是次日）卖出，而不影响分红。根据公开资料，上市公司一般分为分红和送股两种：一种是公积金分红，即转股稀释现有股份。一般你看到上市公司10股转10股，就是公积金分红。, 这种公积金转股本一般不需要缴税；二是上市公司的利润分配。通常投资者看到一家上市公司实施了10股送股X股派发X元，也就是利润分配，而这部分收益需要个人支付。交税。

几个关键的日子： 股权登记日：股权（股利）登记日是上市公司分配股利或进行配股的指定日期，该日收市前的股票为“有权利的股票”或“有股息的股票” ”。

当日收市后持有股票的投资者享有股息分配权，通常称为股权登记日或R日。之所以称为登记日，是因为交易所会在当日收市后仔细核对相关信息，对享有分红权的投资者进行核对后进行登记。整个过程由交易所主机自动完成，无需投资者办理登记手续，这也是无纸化证券交易的一个优势。

除权/除息日：股份登记日的次日。

除权除息日购买的股票不再享有分配公告所述的权利。如果您在股份登记日已持有该股票，在除权除息日卖出该股票，仍享有现金红利、送股和配售权。XR：表示除权；XD：指除息；DR：表示除权除息。

最新政策：2015年9月7日，财政部等三部委印发了《关于上市公司股息红利个人所得税差别化政策有关问题的通知》。个人持有股份超过一年的，暂免征收股息红利的个人所得税。分红与分红差异化个人所得税政策比较

关于上市公司分红个人所得税差别化政策有关问题的通知 研究院、全国中小企业股份转让系统有限责任公司、中国证券登记结算公司： 经国务院同意，现通知你们上市公司股利和股利差别化个人所得税政策问题如下： 1、从公开发行和转让市场取得的个人 对于上市公司股票，持有期限超过一年的，暂时取得股利和红利所得免征个人所得税。

个人从公开发行转让市场取得的上市公司股票，持有期限不足1个月（含1个月）的，其股利及股利全额计入应纳税所得额；持有期超过1个月。至1年（含1年），暂减50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

2、上市公司分配股利和红利时，个人在一年内（含一年）持有股份的，上市公司暂不代扣个人所得税；个人转让股票时，证券登记结算公司应当按照其持股期限计算应纳税额。证券公司等股票托管机构将个人资金账户中的款项扣划转入证券登记结算公司。证券登记结算公司应当在次月5个工作日内将税款转至上市公司。在法定报告期内，向主管税务机关申报缴纳。

3、根据《财政部、国家税务总局、中国证监会关于贯彻落实差别化股息红利有关问题的通知》，与上市公司股息红利实行差别化个人所得税政策的其他操作事项《上市公司股息红利个人所得税政策》（财税[2012]85号）执行有关规定。

四、对股利和在全国中小企业股份转让系统上市公司的股息红利实行差别化个人所得税政策，按照本通知的规定执行。

其他相关操作事项按照《财政部 国家税务总局 中国证监会关于执行公司股利和红利个人所得税差别化政策有关问题的通知》的有关规定执行在全国中小企业股份转让系统挂牌”（财税[2014]48号）。

五、本通知自2015年9月8日起施行。上市公司派发股息红利，且股份登记日在2015年9月8日之后的，股息红利收入按照本通知。本通知实施之日已在个人投资者证券账户中持有的上市公司股票自取得之日起计算。

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