企业所得税计算必备的知识点，实务中都用得到！

企业所得税计算必备的知识点，实务中都用得到！

对于有经验的金融人士来说，企业所得税很容易理解和计算，但对于新金融人士来说，这是一个很大的困难。例如，企业所得税的应纳税额包括哪些收入？哪些是允许的税收减免？扣除标准是什么？哪些是不允许扣除的？等等，很容易晕倒，有什么事吗？今天小编就给大家分享一些企业所得税计算必备的知识点，可以在实践中使用！

企业所得税是对取得应纳税所得额并对其净收入、收入和其他生产经营收入实行独立经济核算的境内企业或组织征收的税种。

应交所得税=应纳税所得额×税率-减免-抵免

所得税=应纳税所得额*税率（25%或20%）

应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各项扣除-往年亏损

在您的财务工作中，您是否遇到过不知如何解决的问题？

（一）企业所得税纳税人

企业所得税纳税人应当同时满足以下三个条件：

1、在银行开立结算账户；

2、独立建立账簿，编制财务会计报表；

3、独立计算损益。

（二）企业所得税的征税对象

是纳税人在每个纳税年度从中国境内外取得的生产、经营所得和其他所得。

（三）企业所得税的计税依据为应纳税所得额

应税收入 = 年总收入 - 允许扣除的项目

（四）企业所得税的应纳税额

1. 总收入

（一）生产经营收入：

（二）财产转让收入：

(3) 利息收入：

（四）租金收入；

(5) 特许权使用费收入：

(6) 股息收入：

（七）其他收入：包括固定资产存货盈余收入、罚款收入、拖欠债权人不能清偿的应付款项、物资现金盈余收入、教育费附加返还收入、逾期没收包装押金收入等收入。

2. 总收入中包含的其他几项收入

（一）企事业单位技术收入减免，凭主管税务机关批准的《技术所得税免征申请表》。凡未经税务机关核准的所得，均按非技术所得缴纳企业所得税。

（二）企业在建工程的试运营收入，在总收入中征税，不得直接冲抵在建工程的成本。

（三）机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，计入当期损益，按规定征收企业所得税。证券交易收入不得记账、隐瞒。

（四）新外汇管理制度实施后因汇率统一和汇率变动发生汇兑损益的外贸企业，可在计算应纳税所得额时进行调整， 5年内按直线法转入应纳税所得额。

（五）纳税人享受减征或者退还的流转税，以及国家财政补贴和其他补贴收入，除国家另有规定的特殊用途外，应计入企业所得，计缴所得税。

（六）企业将自有商品和产品用于基本建设、专项工程和职工福利等，应作为收入处理；企业对外来料加工装配业务节省的材料，由企业按合同约定留存。，也应视为收入。

（七）企业取得的收益为非货币性资产或股权的，参照当前市场价格计算或估计其收益。

（八）企业依法清算时，清算结束后的清算所得，依照税法规定缴纳企业所得税

3. 允许扣除的项目

(1) 成本。

(2) 费用。营业费用、行政费用和财务费用。

(3) 税收。

(4) 损失。

在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题： （一）企业在纳税年度的应计和未计扣除项目，包括各项计提和未计费用、计提和未计提折旧等，应当以后不得转入年扣。（二）纳税人财务会计处理与税收规定不符的燃油费企业所得税怎么算，按照税收规定进行调整，允许扣除额按税收规定扣除。

此外，税法允许按照规定的范围和标准扣除下列项目：

（一）利息费用。纳税人在生产经营期间向金融机构借款发生的利息费用，按照实际发生额扣除；向非金融机构借款的利息支出，不得高于按同类型金融机构、同期贷款利率计算的金额，允许扣除。

(2) 应税工资。纳税人支付给职工的工资，应当从应税工资中扣除。

（三）纳税人的工会费、职工福利费、教育费，分别按应税工资总额的2%、14%、1.5%扣除。

（四）捐赠。纳税人用于公益和救济目的的捐赠，允许在年应纳税所得额的3%以内扣除。纳税人直接向受助人捐赠的款项不可扣除。

（五）商务招待。

（六）保险基金。

(7) 保险费用。纳税人参加财产险和交通险，按照规定缴纳的保险费，准予抵扣。保险公司给予纳税人的非赔款优惠待遇，计入当年应纳税所得额。

(8) 租金。以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用，可以如实扣除。融资租赁发生的租赁费用不得直接扣除。承租人支付的手续费，以及安装交付后支付的利息，可在付款时直接扣除。

(9) 储备金。纳税人按照财政部规定提取的坏账准备和商品降价准备，在计算应纳税所得额时允许扣除。

（十）购买政府债券的利息收入，不计入应纳税所得额。

(11) 转让各项固定资产发生的费用，准予扣除。

(12) 允许扣除当期存货损失和固定资产、流动资产毁损的净损失。

（十三）汇兑损益计入当期收益或在当期扣除。

（十四）纳税人按规定向总行缴纳的与企业生产经营有关的管理费，须提供总行下达的管理费征收范围、额度、分配依据和办法. , 允许扣除。

4. 不能扣除的项目

(1) 资本支出。即纳税人购建固定资产和对外投资的支出。

（2）无形资产的转让和开发费用。

（三）违法经营罚款和没收财产损失的。

（四）逾期罚款、罚款和各种税款的罚款。

（五）自然灾害或事故，必须赔偿部分损失。

（六）慈善救济捐赠，以及超过国家允许扣除的非公益性救济捐赠。

（七）各种赞助费用。指各种非广告赞助支出。

（八）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的与自身应纳税所得额等无关的贷款担保，以及因被担保方无法偿还贷款而由纳税人承担的本息，不得从担保企业中扣除税前。

（九）与取得的收入无关的其他费用。

五、应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×税率

6. 税收减免和损失追回

（一）纳税人从中国境外取得的所得，允许在纳税人合并纳税时从应纳税额中扣除已在境外缴纳的所得税，但扣除额不得超过按照中国税收计算的应纳税额纳税人海外收入的法律。.

（二）投资方企业所得税税率低于合营企业所得税税率的，纳税人从合营企业中分享的税后利润不予退还；如果投资者的企业所得税税率高于合营企业的，则投资者分享的税后利润按规定缴纳所得税。

(3)弥补损失。纳税人年度亏损的燃油费企业所得税怎么算，可以用下一纳税年度的收入弥补；下一纳税年度的收入不足补足的，可以逐年补足，但最长延期不得超过5年。

(5) 企业所得税税率

企业所得税税率为比例税率，一般纳税人的税率为33%。年收入3万元以下（含3万元）的企业，按18%的比例税率征收税率。按比例征收 27% 的税率。经国务院批准的高新技术产业开发区高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税义务人的，减按15%的税率征收所得税。

（六）企业所得税的纳税期限和地点

一、纳税义务发生时间。纳税年度的最后一天是纳税义务产生的时间。

2. 纳税期限。每年、每月或每季度预付。预付款应在月末或季度结束后的 15 天内支付，尾款应在年终后的 4 个月内支付。

3.纳税地点。纳税人应当在独立核算的企业单位缴纳地方税。

（七）企业所得税优惠政策

1.民族自治地方需要关心和鼓励的企业，经省政府批准，可以定期减税或者免税。

2、现行企业所得税减免优惠政策主要包括以下几个方面：

（一）在国务院批准的高新技术产业开发区设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新设立的高新技术企业自投产之日起二年内免征所得税。

（三）以废水、废气、废渣等废弃物为主要生产原料的企业，5年内可减免所得税。

（四）在国家指定的革命老区、民族地区、边远地区和贫困地区新建企业，经主管税务机关批准，可减免3年所得税。

（五）企业、事业单位进行技术转让的年纯收入，以及技术转让过程中与技术转让有关的技术咨询、技术服务和技术培训所得，暂免征所得税。

（六）企业发生风、火、水、地震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减免一年所得税。

（七）新设劳动就业服务企业，当年失业人数达到规定比例的，可在3年内征收或免征所得税。

（八）高等学校和中小学办厂可减免所得税。

（九）民政部门组织的福利生产企业可以减免所得税。

（十）乡镇企业可减征10%的应纳税额补贴社会费用，不再实行10%税前提取办法。