哪些纳税人需要办理经营所得个人所得税汇算清缴？(图)-随便找信息港

哪些纳税人需要办理经营所得个人所得税汇算清缴？(图)

一、哪些纳税人的营业收入需要缴纳个人所得税？

根据《国家税务总局关于个人所得税自行申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号），个体工商户的所有者、投资者个人独资企业、合伙企业的个人合伙人、承包经营、租赁经营的个人和其他从事生产经营活动的个人取得营业收入，按年计算个人所得税。您可以登录自然人电子税务局（扣缴终端），点击菜单【生产经营】→【单位信息】，

2. 我应该什么时候向税务机关报告？

（一）申请时间：

在获得收入的次年的次年 3 月 31 日之前。

（二）申请地点：

1、汇算清缴申报：向经营管理地主管税务机关申报；

2、年度汇总申报：纳税人从两地或多地取得营业收入的，可选择向经营管理所在地主管税务机关申报。

3. 计算营业收入的应纳税所得额时应注意哪些相关规定？

（一） 1、营业收入以每个纳税年度的总收入减去成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额。注：取得经营所得的个人没有综合所得的，在计算其每个纳税年度的应纳税所得额时，扣除6万元的费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。特殊附加扣除在办理最终结算时扣除。

国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴的公告（国家税务总局公告2022年第1号）第四条：可以同时或申报从营业收入中扣除6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复扣除。

2.个体工商户的经营者、个人独资企业的投资者、合伙企业的合伙人的工资、薪金不得在税前扣除。

三、下列费用不得扣除：

（一）个人所得税；

（二）滞纳金；

（三）罚款、罚金和没收财产的损失；

（四）不符合扣除规定的捐赠费用；

（五）赞助费用；

（六）个人和家庭的费用；

（七）与生产经营收入无关的其他费用；

（八）国家税务总局不允许扣除的费用。

4.个体工商户在生产经营活动中，生产经营费用和个人及家庭费用应当分别核算。难以区分生产经营与个人和家庭生活的费用，按其40%作为与生产经营有关的费用，准予扣除。个人、合伙投资者及其家属发生的生活费与企业的生产经营费用混合，难以分开的，均视为投资者及其家属发生的生活费，且不得在税前扣除。

5、纳税年度发生的亏损，允许结转以后年度，由以后年度的营业收入弥补，但结转期限不得超过五年。投资者设立两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能在整个企业范围内弥补。

六、营业所得税前扣除按有关文件执行。主要税前扣除标准如下：

(2) 可以享受哪些减免？

1. 减半收藏

2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策的基础上，减半征收个人所得税。

减免=（不超过100万元的个体工商户营业收入应纳税所得额-其他政策性减免税额×个体工商户营业收入应纳税所得额不超过100万元）不超过100万元÷营业收入的应纳税所得额)×(1-50%)

*仅个体工商户可享受上述减免政策，个人独资、合伙企业不享受减免政策。

*个体工商户从两个以上来源取得营业收入的，在办理年度合并纳税申报时公司个税申报网页，需将个体工商户的年度应纳税所得额合并，重新计算减免税额，并退还多款，弥补不足。

2、残疾人、孤儿烈士个人收入

年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的，按应纳税额减免100%的个人所得税；年应纳税所得额超过30万元的，减免90%的应纳税额。个人所得税。纳税人同时满足两种以上残疾人、孤儿、烈士身份的，选择其中一种身份享受减税，不能重复享受。

2021年1月1日以后个人取得的营业收入减税，参照执行。

3.军人家属

军人家属从事个体经营的，自领取税务登记证之日起3年内免征个人所得税。

4.军队调动干部

军队干部自谋职业，转业，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起3年内免征个人所得税。

5. 退役军人

从事个体经营的退役军人，自登记为个体工商户当月起3年内（36个月）内，实际缴纳的增值税、城市维护建设费用当年缴费的，每户每年限扣12000元。税金、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税（广东省限额标准为14400元）。

6. 关键群体

为贫困户建卡者，持《就业创业证明》（注明《个体经营税收政策》或《毕业年度个体经营纳税政策》）或《就业、失业登记证》（标有“个体工商户税收政策”的个体工商户，自个体工商户登记当月起3年内（36个月，下同），每户每年限额12000元应在当年应缴纳的增值税和城市维护费中依次扣除。建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税（广东省限额标准为14400元）。

4、加工渠道有哪些？

（一）异地办税渠道：

（二）税务服务处：

如果您不方便登录系统远程办理，您也可以携带相关纸质申报材料，预约到办税服务大厅办理申报。

5.报告操作

自然人电子税务局（扣缴终端）——代理结算支付

1、被投资单位负责人或纳税人登录自然人电子税务局（扣缴终端）。主体类型为个体工商户、个人独资或合伙企业时，进入系统后，生产经营申报通道将显示在系统顶部。点击【生产经营】，进入“生产经营”申报模块。

2. 填写申报表

（一）填写公开信息

点击左侧【年度汇款申报】进入申报表填写主界面，在“收支信息”中填写公开信息。纳税期有申报成功或有详细记录需反馈的，【收支信息】不得修改。

（二）填写投资者信息

点击申报表填写主界面下方对应投资者名称，进入年度汇款申报填写页面。合伙企业有两个以上个人合伙人的，应当分别填写申报表。纳税人为合伙企业个人合伙人的，可以确认合伙企业个人合伙人的分配比例信息。纳税人符合公益性捐赠、税收减免条件的，可填写个人捐赠支出允许抵扣、税收减免等信息。详情请参阅《申报表填写指南》

报表保存成功后，即可提交报表。选择报告记录后，点击【提交报告】。

3. 纳税

如需补缴税款，从左侧【缴税】进入缴费页面，提供4种缴费方式：

（一）【三方协议纳税】。如果您是第一次使用《三方协议》缴税或已更新三方协议账户，请点击【更新三方协议】获取最新协议信息后再进行支付。投资者需与税务机关、银行签订《委托银行纳税协议》，方可使用“三方协议支付”方式。如果他们已经签名，则无需再次签名。

（二）【银行侧查询缴税】。界面下方显示拖欠税款的相关内容。选择投资者的纳税记录后，点击【打印】，携带打印好的纳税凭证银行侧查询，在凭证上注明的缴税期限内到商业银行柜台缴费。. 如需重新打印，请点击【取消】。取消成功后，状态将变为未打印。再次点击【打印】，携带最新的银行侧查询纳税凭证到银行支付。

（三）【银联纳税】。勾选要支付的支付记录后，点击【立即支付】，输入银行预留的姓名、身份证号和手机号，在银联支付页面点击【确认支付】。

(4)【扫码缴税】。选择需要缴纳的税款记录，点击【生成二维码】，扫码缴税。纳税人可通过支付宝、银联、微信扫描二维码缴税。

4. 声明更正和无效

报关单提交成功后，如发现报关单有误，可退回并更正。点击【开始更正】，在申报成功且未付款的情况下发现错误可作废申报。

自然人电子税务局（WEB端代扣代缴功能）——代缴代缴

1、被投资单位税务机关税务人员登录自然人电子税务局（WEB端）（网址：），点击首页上方【单位纳税】按钮进入操作界面。单位法定代表人或财务负责人实名登记后可直接登录；单位法定代表人、财务负责人以外的税务人员需完成实名登记并取得税务机关权限后，方可登录。

2、点击左侧【年度汇款申报】，进入申报表填写主界面。如果当期未申报且可以填写公开信息，则自动弹出公开信息填写页面。如果有成功申报记录，修改公开信息时会提示“如果修改公开信息，所有填写的申报表对应内容将同步修改。对于已申报成功的申报表，您需要重新提交”；修改公开信息后，与其不一致的申报成功记录的“申报状态”将改为待申报。

3、点击申报表填写主界面下方的投资者姓名，进入填表界面。合伙企业有两个以上个人合伙人的，应当分别填写申报表。

（一）纳税人为合伙企业个人合伙人的，可以确认合伙企业个人合伙人的分配比例信息。

（二）纳税人购买符合规定的商业健康保险产品，在主表格商业健康保险栏后，点击【编辑】填写附表的商业健康保险，点击【添加】详细资料商业健康保险。扣除限额为2400元/年（200元/月）。

（3）如果纳税人进行了符合条件的公益性捐赠，在主表中扣除捐赠金额后，点击【编辑】填写捐赠扣除明细表，点击【添加】捐赠扣除明细数据。

（4）纳税人有减免税时，在主表减免税字段后，点击【编辑】填写附上的减免税表，点击【添加】查看详细数据税收减免。

（5）纳税人享受税收协定待遇的，在税收协定标签页点击【输入税收协定信息】。

（六）符合个体工商户个人所得税减半优惠政策但未享受的纳税人，可增补优惠信息。

填写完报关单数据后，点击【报关单】提交报关单备案。

4、如需纳税，点击左侧【纳税】，进入纳税页面。查看需要纳税的记录，点击【立即付款】-【确认纳税】，可选择三方协议支付、银联在线支付、银行柜台支付和二维码支付。具体请参见自然人电子税务局（扣缴方）相应的纳税操作指引。

5.申报表提交成功后，如果发现申报有误，可以返回点击【更正】。

自然人电子税务局（WEB） - 自行办理结付

1.个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人登录自然人电子税务局（WEB端）（网址：），点击【我要纳税】→【纳税】【申报】→营业收入（Form B）进入结算支付申报界面。