企业所得税2021年也有两个重大政策（附案例）-随便找信息港

企业所得税2021年也有两个重大政策（附案例）

2021年企业所得税也有两大政策。

一、我司2021年企业所得税预缴申报新变化

2、2021年起，我国小微企业将进一步减税（2.5%和10%）

这两大政策都与我们的具体申报有关。二哥借此总结整理企业所得税预缴申报，希望对申报的大家有所帮助。如果有什么不涉及的情况，可以留言交流。如果实际申报有困难，可以加我微信egssn1，给我发个案例，我会给你详细指导。

首先，我将简要概述多年来预付回报的演变。

一、我们知道，根据国家税务总局2018年第26号公告，自2018年7月起，预缴企业所得税发生重大变化。当时主要是适应近年来企业所得税相关政策不断完善和“放管服”税制改革不断深化的需要。预付申报简化填报内容，全面落实新政策，优化申报体验。

2、为落实微利企业所得税普惠性减免政策，国家税务总局公告2019年第3号也发布了新的《中华人民共和国企业所得税月报》（季度）预缴纳税申报表（A 类）”（A200000）修订。

3、自2019年7月起，国家税务总局公告2019年第23号对其进行调整，主要是对从事污染防治的第三方企业实施减征15%的企业所得税，扩大优惠力度固定资产折旧。政策适用范围等企业所得税优惠政策。

4、自2020年7月起，国家税务总局公告2020年第12号对申报表进行了全面修订，基本涉及各表。

5、不到一年时间，国家税务总局公告2021年第3号颠覆性重新下发新的预缴申报表，自2021年一季度起实施。二季度7月所得税申报为我们的第一次。将此格式用于退货表格两次。

这次改动更大，不是修改，是直接重新发布。

主要变化是下图，直接取消了两张表，剩下的表也做了优化。

好消息是，表格被修改为简单，而不是变得越来越复杂，这对会计师来说仍然是一个福音。

简化预付申报单，这是国家税务总局2021年春风便民行动定下的基调。

除了简化所得税预缴申报表外，我们看到今年春风便民行动还有很多申报相关事项需要完成。一般来说，关键词是：精简、缩减、整合、简化！

这真是个好消息。

让我们看看这个进化时间表。自2018年发布2018版预付款申报表以来，每年都进行修订。今年，这是一次重大调整。这些文件是书面和发布的，而不是修改过的。

所以新回归发布后，我们所谓的2018回归就自动退位了。

每份新的预付申报表 A 有什么变化？

其实改完之后就只剩下3张表了，如下：

一般企业如果不累计纳税，不享受固定资产加速折旧，基本只填一张表（这个真好）。

以下内容是关键！主要和大家一起学习实操，就是怎么填表，怎么用新报表完成季度预缴申报！

宣布实际的关键问题

您可以登录电子税务局，在我要办税——报税缴税中找到企业所得税申报界面。

点击企业所得税季度申报，我们看到最新的申报界面。

具体表如下：

A200000 企业所得税月度（季度）预缴税申报表（A类）

A201020 固定资产加速折旧（扣除）明细表（附件二）

A202000《企业所得税汇总纳税科所得税分配表》

当然，除了主表，其他两个表不一定要有数据，有的就填，没有的就留空提交。

具体来说，我们详细看一下主表，如下。

当然，我们这里是为了审计采集，也就是上表。此表不适用于已批准的收藏，这里就不多说了。

申报表中要重点关注的部分

1、只需要填写本年度的累计数即可。

注意这里的累计数是截至报告季度末的累计数。例如，如果您在 7 月份申报第二季度，您将填写 1 月至 6 月的数据。

为什么要填写积累？

因为所得税是年税，所以按季或按月预缴只是所得税征收的一种手段，而不是一种计算方法。所得税按年度确认，以确认收入、成本、费用和损失。

那么每个季度还需要计算到本季度的年度累计金额才能累计，累计后减去之前的预付金额。我们也知道，年底还有最终结算。

这其实回答了一些朋友的疑问，上一季度的亏损和后续的盈利能否弥补亏损。事实上，没有什么可以弥补这一年的损失。这是一个累积计算，并自动相互抵消。，补亏是历年的表态。

2. 折扣及附加项目信息（按季度报告，分行不需要）

这部分非常关键，直接关系到能否享受小微企业的优惠政策。

财税[2019]13号规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按年计征税收入的比例计入应纳税所得额。降低25%的税率所得按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减计50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2021年3月5日上午，十三届全国人民代表大会第四次会议在北京人民大会堂开幕。李克强总理代表国务院向国会作政府工作报告。

对年应纳税所得额100万元以下的小微企业和个体工商户，在现行优惠政策的基础上减半征收所得税。

也就是说，加大了对小微企业的优惠力度。

财政部、国家税务总局2021年12号文执行本决定。

国家税务总局2021年第8号规定明确了其具体操作。

新政策出台后，

小微企业所得税

=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

当然，这里的小微企业既可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。

只要同时满足小微企业的四个条件，就可以享受。

所以，你可以从表格中看到员工数量、资产数量以及是限制行业还是禁止行业。当然，还有一个指标是应纳税所得额是从预缴税款计算的相应栏目中得出的。

注：员工人数是指与企业建立劳动关系的员工人数与企业接受的劳务派遣人数之和。

很多人还问季度的开始是几月？

一季度初为2020年12月末数据，一季度末为3月资产负债表期末数据。

同样，第二季度的开头是您 3 月份财务报表的期末编号，而季度末是您 6 月份财务报表的期末编号。

如果您查看资产负债表，期末的金额就是编制月份的时间点。

如图，我每个月都有一张资产负债表，2020年12月到2021年3月的总资产。数字的来源是每个月的财务报表的月度资产负债表。

季度的开始和季度的结束自然是清楚的。

对了，有朋友问我能不能修改上一季度的数据？二哥看了一下，可以修改，不过会提醒。

这里需要注意。如果确认之前的填写有误，可以修改。但后期如果差异过大，税务局也可以提供纸质证明材料。总之，任何更改都必须是您自己的责任。，不要随便改，偏差太大总是有原因的，毕竟金融是个很严谨的工作。

那么我很容易填写这张表格。不要告诉我你没有报表，你需要审计账目，提交季度所得税申报表，还要填写财务报表。您必须准备一份财务报表。

季度平均值 =（季度初 + 季度末）÷ 2

首先计算每个季度的平均值，一季度初是12月底的数据，一季度末是3月底的数据。

一季度均值=(4368.55+4098.45)/2=4233.50

最后，计算截至纳税期末的季度平均数=截至纳税期末的季度平均数之和÷对应季度数

当然，在报告第一季度时，季度平均数就是季度平均数。

我们只需要在每日报告时填写上一季度开始和结束的数据，系统自动计算平均值。

填写人数和资产，系统自动计算季度平均值。然后我们检查该行业是否为国家限制或禁止的行业，然后填写此表第10行数据，系统会自动判断您是否符合中小微企业的要求。

判断标准是

1.截至本期末的本纳税年度季度平均从业人数不超过300人。

2、截至本期末的本纳税年度总资产季度平均数不超过5000万元。

3、本表中“国家限制或禁止行业”选择“否”

4、本表第10行“实际利润\按上一纳税年度平均应纳税所得额确定的应纳税所得额”不超过300万元

如果以上都满足，选择“是”；否则，选择“否”。

具体怎么判断？二哥举个例子，给大家讲一下《微信搜索注意：二哥税务Tax》

二哥税务公司，从事国家非限制和禁止行业，是以审计征收方式缴纳企业所得税的公司。

2021年第一季度应纳税所得额（累计值）为150万，员工人数及总资产如下：

2021年第二季度应纳税所得额（累计值）为310万，员工人数和总资产数据如下：

二季度人数和总资产指标虽然符合条件，但应纳税所得额超标，二季度小微企业优惠政策不符合条件。

企业在预缴企业所得税时已享受小微企业所得税减免政策，在核定缴纳企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定缴纳企业所得税。

这里要特别注意，尤其是应纳税所得额的正确计算，对账时不能省略税收调整。

3. 附件名称

这里根据填表的意思，对应的是原A201010表的附件信息。由于此表已被取消，此处填写的信息将转移到主表中。

但此信息仅为统计信息，不影响预缴税款的计算。

下面我们来详细了解一下预付申报单是如何计算和填报税金的企业所得税调减怎么算，也就是这一栏的填报。

其实预付款申报表填写起来很简单，表格也比较清晰。

但有一点，你必须先有一份财务报表。如果你连财务报表都不做，那填这张表绝对没有依据。之前有很多朋友问我二哥怎么填预付款申报表，但是他没有财务报表。这怎么行？

一个聪明的女人没有米饭很难做饭。对于审计和收账的公司，必须编制报告。现在增加了风险提示功能，纳税人需要提前一天提交财务报表，才能使用风险提示功能。

此外，财务报表也需要在季度申报期间提交给税务局。如图，财务报表的报税也在我想做的税——报税和缴税。

这里大家要特别注意的是，关于财务报表的格式，税务局推送给你的报表的格式会因你报备的财务会计制度不同而有所不同。比如二哥水水年的公司备案了企业会计准则，系统自动推送适合执行会计准则的一般企业财务报表格式给我。

如果我必须选择其他格式，例如小企业会计准则，系统会提示您该类型的申报不存在。

所以这里大家需要特别注意，不然自己的财务软件出具的报告格式和自己申报的格式不一样，填申请会很痛苦，格式也不一样。

如果有报告，我们可以直接根据报告填写，很简单。

第 01 部分

让我们从第 10 行查看该期间的实际利润开始。

注意不要将此处的实际利润额（判断微薄利润参照此数据）等同于财务报表中的利润总额，更不要将其视为已结清的应纳税所得额。

预缴申报表第10行的实际利润额=利润总额“会计报表利润总额”+按特定业务计算的应纳税所得额-非应税收入-固定资产加速折旧（减）减-免税收入、扣除收入、减免等优惠金额——弥补往年亏损。

第 02 部分

让我们再次查看第 1-3 行中的数据。

1-3行的营业收入、营业成本和利润总额可以直接根据你财务报表中的数据填写。

利润总额是直接按照企业会计制度、企业会计准则和其他国家会计规定计算的利润总额。“微信搜索关注：二哥税Tax”就是你财务报表上的总利润数字，直接填报表就行了。

需要注意的是，这里的利润总额并不一定与二线的营业收入和三线的营业成本有关。

不等于营业收入-营业成本。很多朋友之前还以为这是个玩笑，后来发现计算出来的总利润和报表不一样，强行改运营成本，这是错误的。

记得直接填写表格。

“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。只需在财务报表中填写数字即可。

“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，记住营业成本不包括营业外费用和期间费用。只需填写财务报表中的数字即可。

营业收入和营业成本均未包含在表格计算中。指标的意义在于数据的收集，必须按照财务报表填写，必须与财务报表保持一致。

之前很多人都问过，二哥，如果你这么说，那我的经期费用应该在哪里填呢？表现在那里？

如果没有期间费用栏，则无需填写，其数据对利润的影响直接反映在利润总额栏。

第 3 部分

公司按季度预缴所得税可以弥补上一年的亏损。

每年4月预缴第一季度企业所得税时，很多企业还没有完成第一年的汇算清缴，能够挽回的损失数额不详。如果说企业的年结还没有完成，这个地方是无法带出数据的。

没有上一年的对账，企业所得税明细表A106000中没有数据弥补亏损，自然是无法得到这个数字。

以下季度有所不同。最终结算完成，可收回损失已知，弥补损失没有问题。您可以自动弥补第二季度。

第九行“弥补以前年度亏损”，填写企业所得税前按照税收规定可以弥补的以前年度未弥补的亏损金额。

许多报告软件会自动调出薪酬数字。不带出的，按照上一年度结清支付的可追回损失的形式数据填写。如果不能人工填写，又不带出来，那就直接问税务局吧。这应该是系统设置的问题。

还有一点要强调的是，一年内不存在弥补亏损的问题，比如一、二季度亏损，三季度盈利。问题。《微信搜索关注：二哥税税》

具体怎么处理可以补充阅读：2020年亏损，2021年第一季度盈利，不想预缴所得税，请这样做！

第 4 部分

因此，有了报告，您就可以很容易地填写预付款申报表。完成以上工作后，以下特殊场所未必每个企业都会涉及。您可以根据自己的实际情况选择填写。

注意！这4行一般公司不填，房地产开发公司用。

本公告的一个重大变化是明确了实际缴纳但未计入当期损益的土地增值税等税金及附加，可以在预缴所得税环节扣除。虽然这个操作现在在某些地区是默认的，但一直都是不合理的。这一次填表说明口径之争已经彻底解决。

一个房地产项目将分一期和二期开发建设，预计毛利率为15%。

2021年一季度项目一期开工，预付款（不含税）确定为1亿元。本期管理费用和销售费用合计100万元，利润总额-100万元。目前预付款申报表填写如下图：

2021年第二季度启动二期工程，预收账款（不含税）确认为1亿元。本期管理费用和销售费用合计200万元，累计利润总额-300万元。当前预付款申报表填写如下：

2021年第三季度，一期工程竣工交付，结转收入1亿元，结转成本6000万元。本期实现预售收入（不含税）2000万元，管理费用和销售费用合计100万元。填写预付款申报表如下：

注意，收入确认后，允许调整预估毛利，即具体业务的应纳税所得额=（20000+2000-10000）*15%=1800万元，这反映了预售收入扣除首期预收款1亿元后，按预计毛利率15%计算预计毛利。

第 05 部分

第5行“不征税收入”：填写已计入本表“利润总额”栏但属于税收规定的非应税收入的纳税人的累计金额。如果您有非应税收入，您可以在预付款时扣除。

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第 06 部分

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我们需要在第6行这一栏填写A201020表格。当然，如果您没有加速折旧和一次性扣除，您自然可以不填写。

这里二哥以大家想知道的一次性扣除政策为例：

二哥水水年公司于2021年2月购买了一台新的生产设备，单价300万元。将在购买当月投入使用。会计上，折旧按5年直线法计算企业所得税调减怎么算，预计无残值。

出于税收目的，生产设备的最低折旧年限为 10 年。企业选择享受一次性扣除优惠政策。

在制作固定资产一次性扣除申报表时，关键是要做好折旧台账。使用折旧分类帐，表格很容易填写。

设备一季度只折旧一个月

会计折旧=300/5/12=50,000

享受加速保单计算的折旧=300万。

也就是说，我一季度账户里只折旧了5万元，但我享受的是一次性扣减政策，可以扣300万元，那我是不是应该减税295万元呢？

事实是这样。

然后填写表格！如图所示：

然后你发现表中还有一个按税收通则计算的折旧，这是什么鬼？

规定很明确，这一栏填的是按一般税收规定计算的一个月折旧。什么是一般税收规定，以下是。.

设备至少有 10 年，所以一个月的折旧是

300/10/12=25,000。

然后最终的申报表填写为

很多朋友可能要问，为什么这里填这个栏没有意义。毕竟我的主表只去了减税那一栏，也就是第5栏的减税。

其实这里的主要目的是统计功能。国家要你填表，看看有多少企业享受了我们的一次性扣除政策，减免了多少，产生了多少减税效果。

那么我们继续，第二季度申报，继续填这个表格，怎么填呢？

二季度设备累计折旧4个月（3.4.5.6个月）

会计折旧=300/5/12*4=200,000

享受加速政策计算的折旧=300万

税费一般规定计算的折旧永远是一个月的数据，不变！

所以第二季度的表格填写如下：

注：相应固定资产的折旧金额在月（季）报预缴税款中单向调整，即只减不增。

第 7 部分

这次申报表最大的变化就是取消了原来的A201010\A201030这两张优惠表，所以直接在主表中汇总了相应的信息进行填写。

具体来说，它直接挂在相应列的下方。

纳税人根据《企业所得税申报项目目录》填写优惠项目或特定项目。原始表格使用完整的演示表格列表。今后如果政策调整，形式一般不会修改。纳税人将按照网站公布的最新《企业所得税申报表》。项目目录”，选择相应的项目并填写表格。

当然，这仍然是老规矩。有免税收入、抵扣收入、减免税等优惠待遇的可以填，没有的可以不填。

第 8 部分

第 14 行“特定业务的预付（征收）所得税”需要特别注意。

此处仅适用建筑企业总公司直属跨地区项目部的预缴所得税。

而且您可能无法手动填写，需要提前提交给税务局以验证录入系统。例如，四川省的规定如下：

建筑企业需注意

下面我们来看看总纳税人的总和分公司的纳税计算表的填写情况。

新表格的这一部分没有改变。

实际上，这只适用于跨区域经营和纳税企业的总公司和分支机构，以及省（自治区、直辖市和计划单列市税务机关）应对在本省（自治区、直辖市、计划单列市）内仅设立无法人资格分支机构的企业，参照《跨国企业所得税征收管理办法》进行征收和管理。区域企业和综合纳税”。填写。

二格税务公司及其分支机构2021年一季度总收入、成本和利润如下

总公司预付款申报

总行先计算一季度应交所得税=450*25%=112.5万元。

总公司填写表格如下：

《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告[2012]57号）第六条明确了纳税人按照企业所得规定计算的企业所得税税法包括预缴税和最终结算。应纳税额的50%在分支机构之间分摊，各分支机构按分摊的税款当场缴纳或退还国库；50%由总公司分摊上缴，其中25%就地上缴或退还国库，25%当场全额上缴中央国库或退还国库。

所以总公司应该占50%。

总行应摊派所得税额=112.5万*50%=56.25万元，其中25%上缴国库或当场退还国库，25%上缴中央或当场全额归还国库。

分行预付款申报

企业分支机构执行《企业所得税跨地区经营和纳税管理办法》（国税发〔2012〕57号、2018年修订第31号） )，跨地区经营纳税企业的分公司，除进行预纳税申报外，均应填写。此外，请在您的年度纳税申报表中填写此表格

分行应分享剩余的 50%

分公司应分摊所得税=112.5万*50%=56.25万

由于二哥只有一个分店，所以这里的分店直接支付50%。

如何填写分公司企业所得税预缴表？

第21行“分公司当期分摊比例”：跨地区营业税纳税企业的分公司应填写企业所得税汇总纳税人分公司当期所得税分配表的当期“分摊比例”栏由其总公司出具。分店分配比例。因此，二哥的税务分局按照分配表填写100%。

第22行“分公司分摊的当期应补（退）税额”：跨地区营业纳税人的分公司应填写其总行出具的“分摊所得税额”。现行《企业所得税汇总纳税人分支机构所得税分配表》一栏所列分支机构应分摊的所得税金额。所以，二哥水水年支行在这里填写562500。

值得注意的是，分公司的所得税分配表是从总公司传递到分公司的。

最后，二哥跟大家聊聊小微企业的整体申报。许多小型和微利企业都参与其中。毕竟，它具有典型案例的意义。