增值税小规模纳税人纳税人免征增值税的账务处理及处理方法！

增值税小规模纳税人纳税人免征增值税的账务处理及处理方法！

按照现行政策法规小规模企业所得税怎么算税，增值税小规模纳税人开具增值税普通发票，企业季度应税销售额低于45万元，未达到增值税起征点，应税销售额按3%征收采集率。无需缴纳增值税。享受免征增值税优惠政策的企业无需缴纳增值税，但仍需记账，即需要进行会计核算和规范的会计处理，如何处理它？

免征增值税小规模纳税人的会计处理：

企业销售产品或提供劳务时： 借：银行存款或应收账款

贷款：主营业务收入

贷方：应付税款-应付增值税

免征增值税时的会计处理：借：应交税-应交增值税

贷：主营业务收入-减税

根据财税[2021]11号，关于增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告，自2021年4月1日至2022年12月31日，当月应税销售额不超过15户的小规模纳税人增值税1万元免征增值税。

此外，根据财税公告[2022]15号规定，自2022年4月1日至12月31日，小规模纳税人按3%征收率的应税销售额免征增值税；3%预收适用该税率的增值税预缴项目暂停，增值税预缴暂停。

政策规定，小规模增值税纳税人月应税销售额在15万元以下，季度应税销售额在45万元以下，未达到增值税起征点的应税销售额，征收率3%的应税销售额，可免征增值税。对小规模纳税人免征增值税的，企业需要做相应的会计处理，即免税部分计入主营业务收入的抵免。并缴纳企业所得税。

例如，企业是增值税的小规模纳税人。季度含税销售额30.9万元，其中不含税销售额30万元，增值税9000元。该公司尚未收到客户的付款。增值税税率为 3%。其会计处理：

小规模纳税人销售产品时，借款：应收账款-XX客户30.9万元

贷款：主营业务收入——XX产品30万元

贷款：应交税-应交增值税9000元

免征增值税时，借款：应交税款-应交增值税9000元

贷款：主营业务收入-9000元税前扣除。

需要强调的是，小规模纳税企业在确定应税销售额时，应按照国税公告[2021]5号的政策规定，即企业的应税销售额均为应税销售额，包括货物的销售额。、劳务、服务、无形资产和房地产销售，然后判断企业是否符合免征增值税标准。

该政策规定，小规模纳税企业的房地产销售业务在计算应税销售额时可以扣除，扣除房地产销售额后的余额用于确定企业是否符合免税政策。例如，公司一季度销售额为60万元，其中6月份公司售出30万元房地产。企业在确定销售额时，意外售出的房地产不扣除，企业销售额超过45万元，按照政策规定可以扣除30万元的，销售额不予扣除。超过45万元，企业可享受小规模纳税人免税。

此外，对适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的余额作为销售额确定企业能否享受小规模纳税人免税政策。

总之，增值税小规模纳税人开具普通发票。月应税销售额低于15万元的企业免征增值税和按3%的税率征收的应税销售额。他们还需要按照会计准则和法规进行会计核算。也就是说，当期免征的增值税将计入主营业务收入——减税减税账户的贷方，同时计入应缴税费——应缴增值税。

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2022 年 4 月 27 日