发布时间:2020-08-11 14:11:23 文章来源:互联网
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一般纳税人开具100万专票,有成本票120万,需要缴纳增值税吗?

  如果一般纳税人采用简易计税,应缴增值税和进项票无关的,只要有销售额就要缴纳增值税。

  如果是一般纳税人一般计税方法,开票100万,成本票120万,也未必就不缴纳增值税。

  因为我国增值税税率并不是单一税率,是多档并存税率,因此应缴增值税并不完全是按增值额计算,而是销项税额减除进项税额计算的,也就是说增值税的计算方法只是避免重复征税,并不是根据增值额缴税,只有当销项税率和购进货物进项税率一致或者只一档税率,才按照增值额计算应缴税款。

  以题主给出的数据举栗:一般纳税人一般计税方法,购进一批货物销售并开具增值税专用发票100万(不含税),购进货物成本票120万(不含税),假设120万成本票也是增值税专用发票。

  假设:企业适用税率13%,货物是从小规模纳税人处购进

  ❶销项税额=100×13%=13万

  进项税额如果是一张专票,根据票面注明的增值税抵扣,因此就看专票的适用税率了,如果成本票120万,是从小规模纳税人处取得,征收率3%

  ❷进项税额=120×3%=3.6万元

  ❸则应缴增值税=13-3.6=9.4万元

  没有增值的情形下,假设也没有留抵,本期依然需要缴纳增值税的。

  假设:成本票120万从一般纳税人处购进,也是专票,税率都是13%,显然是不需要缴纳增值税的。

  ❶销项税额=100×13%=13万

  ❷进项税额=120×13%=15.6万

  应缴增值税=13-15.6=-2.6留抵2.6万,这个进、销项税率一致,按增值额计算应缴增值税也可以。

  当然销项税率也可以是其他档,这个要看行业和税务机关的税种核定。

  也就说一般纳税人是否缴纳增值税,当购进货物成本金额大于销售金额的情形下,在没有增值额的情形下,也有可能会产生应缴增值税,因为购进货物可能会有低税率,有时会涉及多档税率,当购进货物综合税率低于适用的销项税率,计算的进项税额如果小于销项税额,会有应缴增值税税额。

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