发布时间:2020-07-07 10:33:16 文章来源:互联网
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现在差额扣除的分包款是指工程分包、劳务分包还是材料分包?

  纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销额。

  根据国家税务总局公告(2019)31号规定,纳税人提供建筑服务,按规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款,是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

  这个分包款是打包支出的概念,即其中既包括货物价款,也包括建筑服务价款,需要注意的是,只有简易计税才可以差额征税,扣除范围必须为建筑分包款。

  比如:甲建筑公司承包建筑工程,按规定适用简易计税。后将所承包工程中的钢结构厂房分包给钢结构生产厂家乙公司,取得乙公司开具的钢结构销等发票700万元,安装费300万元,同时向建材销企业丙公司购入建筑材料用于本工程,双方签订了建筑材料分包合同,取得丙公司开具的建材销发票500万元。

  在申报销时,甲建筑公司可差额扣除的金额=700+300=1000万元。

  可差额扣除分包款的基本前提条件是所扣除的必须是建筑分包款。甲公司可扣除的分包款包括分包工程打包支出的安装费300玩和钢结构件700万。需要提醒的是,建筑分包款的实质和形式必须统一,必须是符合住建部规定的建筑分包业务,没有建筑分包前提条件,则不能将分包款从总价款中扣除。

  此外扣除价款还要取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证,否则,不得扣除。

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