国常会再减中低收入群体负担 部分免除汇算清缴义务

　　国务院常务会议提出，下一步要合理有序建立个人所得税年度汇算清缴制度，使专项附加扣除政策更好落实并不断完善，实现税制可持续。

　　建立综合与分类相结合的个人所得税制，引入教育、养老等六项专项附加扣除，是党中央、国务院部署的重大税制改革，是减税降费的重要举措。自去年10月实施以来，改革成效逐步显现，今年前9个月累计减税4400多亿元，惠及2.5亿纳税人，对完善收入分配、增加居民收入、扩大消费发挥了重要作用。

　　会议指出，下一步，要合理有序建立个人所得税年度汇算清缴制度，使专项附加扣除政策更好落实并不断完善，实现税制可持续。

　　会议还出台了两项具体的优惠政策：第一项，为进一步减轻纳税人特别是中低收入群体负担，暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人，免除汇算清缴义务；第二项，借鉴国际做法，从今年1月1日起到2023年底，对一个纳税年度内在船航行超过183天的远洋船员，其工资薪金收入减按50%计入个人所得税应纳税所得额。

　　部分免除汇算清缴义务

　　临近年末，新个税法修订通过后，新个税的首个汇算清缴期也将来临。

　　我国去年修订通过的新个税法，引进了综合税制，建立了综合与分类相结合的个税税制。这既是一次重大的税制改革，也是一场征管模式的重大变革。

　　征管模式上的变革，除了今年1月1日开始落地的教育、养老等专项附加扣除，需要纳税人自行申报之外，很重要的改变在于新增了“年度汇算清缴”环节。

　　新个税法明确指出，那些“取得综合所得需要办理汇算清缴”“取得应税所得没有扣缴义务人”等共计六种情形的纳税人，应当依法办理纳税申报。需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

　　国务院常务会议决定，为进一步减轻纳税人特别是中低收入群体负担，暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人，免除汇算清缴义务。会议要求加强相关政策解读，简化操作流程，优化办税服务，便利纳税人依法纳税。

　　“业内确实有建议，不要让太多纳税人去汇算清缴，应该简化程序、减轻纳税人负担。按照新个税法，年度汇算清缴是回避不了的，现在政策暂定两年，给一个过渡期，免除‘综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人’的汇算清缴义务。”中国财政科学研究院研究员许文对21世纪经济报道记者表示。

　　许文表示，那些有多个收入渠道来源、前期预扣不够、需要补缴税款的纳税人，需要履行申报纳税、办理汇算清缴的法律义务。因为税务机关可能并不掌握纳税人的全部收入来源，所以需要纳税人依法申报，这是纳税人的义务，不能由税务机关代替纳税人执行。

　　政策给定的“综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人”这个标准，“综合年收入不超过12万元”相对明确，但“年度补税金额较低”还有待财税部门发文明确。

　　许文表示，那些单一收入来源的群体，比如工薪阶层，随着收入的累计，税率随之上浮，月度预扣预缴比较充分，年末补税的可能性较低，这类群体有可能免除汇算清缴的义务。

　　简化纳税操作流程

　　除了有多种收入来源的纳税人，那些没有每月对教育、养老等专项附加扣除进行预扣的纳税人，也需要自行申报并在次年3月1日至6月30日按年办理。

　　北京国家会计学院教授李旭红对21世纪经济报道记者表示，要让教育、养老等专项附加扣除切实落地，也需要建立个税年度汇算清缴制度。年度补税金额较少可免于汇算清缴，主要是为了降低纳税人的遵从成本，但具体金额需要税法予以明确。要简化流程，可运用信息化手段，通过数据的归集实现更便捷地纳税。

　　国务院常务会议要求，加强相关政策解读，简化操作流程，优化办税服务，便利纳税人依法纳税。

　　简化操作流程、减轻纳税人负担，在这次个税改革中被多次强调。早在去年底，专项附加扣除政策落地前夕，财政部副部长程丽华在发布会上表示，会做好信息系统优化和数据共享工作，通过部门间信息共享交换，让信息多跑路，让群众少跑腿，使纳税人能够充分、便捷地享受到扣除政策。

　　会议还决定，为促进海运业发展，适应国内对海产品较快增长的需求，借鉴国际做法，从今年1月1日起到2023年底，对一个纳税年度内在船航行超过183天的远洋船员，其工资薪金收入减按50%计入个人所得税应纳税所得额。

　　李旭红表示，远洋船员在船运期间超过183年，其与非居民纳税人的在华天数时间一致，为了降低税负，予以减半征收。

　　“海运这块算是回应了业内长期的诉求，按照国际惯例，对于远洋海员一般都有个税优惠。因为远洋海员有点特殊，他们是中国籍居民，但远洋航行在外，在国内待的时间有限，远洋出海时收入比较高，但归国休息时收入会降低，183天是新个税法区别居民和非居民纳税人的一个标准。”许文表示。