发布时间:2019-11-15 14:32:14 文章来源:互联网
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增值税是价外税,与企业利润有啥关系?

  税收的无偿性使它成为企业的一种负担(负债),当国家利用一些优惠政策降低了这种负担,那就成为公司日常经营之外的所得(收入),增值税亦是如此。

  在反映企业利润状况的损益表中,会计科目“税金及附加”包含的相关税费中并没有增值税,无论是增值税进项税额还是销项税额(相对于一般纳税人而言)都集中体现在表达资金状况的资产负债表中,它是企业以负债形成的一种资金来源,而这种债务需要企业法人偿还(资产减少),又或者股东给予认可(所有者权益增加),所以它并不是公司经营活动中收入与成本的组成部分,必然也就代表不了一段时间内的经营成果(与利润无关)。但对于许许多多小规模纳税人而言,每个月的销售收入未达到起征点(10万以内免增值税),可以享受国家税收优惠,也就变向的扩大了当期赢利渠道,此时又与经营有了关联(与利润有关)。

  一般纳税人与小规模纳税人:小规模纳税人是一般纳税人在增值税方面的税收优惠。

  一、没关系:

  价外税的初衷是让下游公司承担,最终由消费者托盘。每次的流转只对差价(增值)部分负责,避免重复征税的同时,也调节了社会经济活动——谁的消费能力强,就利用国家强制力(税收)减少他们的可支配收入,从而调整社会经济结构!价内税则是销售方缴纳税款,比如印花税,书立凭证的双方都要负责,因为签订合同通常不是某一方的行为,而是双方当事人协议的结果;再比如城镇土地使用税,在我国国家是土地的所有者,单位和个人只有使用的权利,所以谁使用谁缴纳;还比如烟叶税,它是以收购价格作为计税依据,收购者才是纳税人......签订、使用、收购这些经济行为,都是为了创造价值,服务人民,但当销售时,多收取的超过“价值”的部分,不仅揭露了商人逐利的本质,也间接的说明了它是与当期经济行为无关的收入。

  二、有关系:

  举例:小规模纳税人A当期销售收入20000元,会计分录如下:

  借:银行存款20000

  贷:主营业务收入19417.48

  应交税费——应交增值税582.52

  因为是小规模纳税人,所以当期给予减免,会计分录如下:

  借:应交税费——应交增值税582.52

  贷:营业外收入——减免税额582.52

  小结:由以上不难发现,当期销售收入虽然没有使当期“营业利润”增加,但是却让“利润总额”增加,升高了企业所得税的应纳税所得额。

  综上所述:通常情况下,增值税与利润各行其道,可在国家税法这支无形之手的影响下,我们又不得不多做一重考虑!

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