有人暂停企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证不利于企业协税管理

有人暂停企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证不利于企业协税管理

2016年8月14日，国家税务总局发布《关于暂停实施注册税务师管理暂行办法的通知》第二十三条（税总函[2016]407号）。这份文件在税务会计行业引起了很多讨论。税务会计行业有各种讨论。有人认为，暂停企业所得税汇算清算和纳税申报核销不利于企业所得税管理，会给企业所得税征管带来漏洞。针对这份“停牌”文件和业界的反应，

1、企业所得税汇算清缴和纳税申报有助于企业规范纳税，防范税收风险

（一）企业所得税申报从纳税人和企业双方需求出发，一方面降低税收风险，另一方面降低执法风险

企业所得税是一个大税种，也是一个复杂的税种。它也是一个“灵活”的税种。有减税的空间。报税无疑是更好的选择。企业如果有一份有效、有价值的“税”报，对于税务机关来说，可以满足纳税人提高申报质量、降低稽查频次和执法风险的需要；对于企业来说税收中企业所得税怎么算，可以降低自身的税务风险，提高核查过程中识别税务风险的能力，同时给税务部门良好的税收信用和积极纳税的印象，保持良好的纳税企业形象。关系。

（2）税务会计师事务所专业性强，解决企业所得税汇算清缴难问题，降低涉税风险

市场经济越发达，分工越细，生产效率越高。《中华人民共和国职业分类代码》由中央、国务院50多个部门的近千名专家学者以及相关研究机构、高等院校、部分企业参与编制《税务从业人员》（职业代码为2-06-05-01）的职业信息描述为“在税务代理中从事税务代理、税务认证、税务稽查和税务咨询服务的专业人员及其他涉税专业服务机构”。因此，税务师作为专门从事涉税专业服务的行业，是一个非常专业的领域。帮助企业充分享受各项优惠政策，防范化解涉税风险，降低和节约纳税成本，维护纳税人合法性。权益。同时，税务师还要指导企业的财务管理工作，培养财务人员。税务会计行业需要既精通税法，又熟悉会计、审计、企业管理的高素质复合型人才。他们往往在企业所得税申报表上更具权威性。但新的企业所得税法在税率、优惠政策、免税收入、税前扣除标准等方面较旧政策有较大变化，政策规定每年都有较大变化。新高新技术企业认定管理办法还要求，企业在申请高新技术企业资格时，必须提交由中介机构出具的专项审核报告。此外，国家税务总局也有规定加大对大企业税收风险管理的指导力度，建议企业聘请具有相关资质和专业能力的中介机构，帮助企业提升税收风险管理水平。因此，很多企业选择税务师。协助企业所得税汇算清缴。此外，国家税务总局也有规定加大对大企业税收风险管理的指导力度，建议企业聘请具有相关资质和专业能力的中介机构，帮助企业提升税收风险管理水平。因此，很多企业选择税务师。协助企业所得税汇算清缴。此外，国家税务总局也有规定加大对大企业税收风险管理的指导力度，建议企业聘请具有相关资质和专业能力的中介机构，帮助企业提升税收风险管理水平。因此，很多企业选择税务师。协助企业所得税汇算清缴。

近年来，在企业所得税汇算清缴中，通过税务会计行业多次增税减税，维护国家权益，保护纳税人合法权益。随着改革开放的进一步深入，我国市场经济的发展使经济活动变得越来越复杂，出现了很多以前没有遇到过的事情，比如企业改制、兼并、转让定价等。过去我们认为简单的事情现在变得复杂了。这样一来，税收政策也变得复杂起来，给企业所得税的汇算清缴带来了很大困难。一些企业财务人员不熟悉法律法规，常常不知所措。这就需要专业的税务师来沟通解决问题，充分发挥税务师行业的专业优势，让企业所得税的汇算清算尽可能符合国家的规定，让双方各方规避税务风险。一些企业逐渐发现，新经济在税收管理上往往存在“盲区”。当“盲区”的税收问题积累到一定程度时，潜在的税收风险对企业的影响是致命的。对于这个“盲区”“盲点”，尤其是在企业所得税汇算清缴中，企业财务人员往往“ 一些企业也发现，聘请税务会计师事务所更划算，比补缴税款、欠费和罚款要好得多。由于纳税规范，企业税收信用良好，企业经营更加顺畅。一些企业也发现，聘请税务会计师事务所更划算，比补缴税款、欠费和罚款要好得多。由于纳税规范，企业税收信用良好，企业经营更加顺畅。

2、企业所得税汇算清缴和纳税申报可以弥补税收征管权的不足，降低税收管理风险

企业所得税汇算清缴是财务管理的一项重大工程。对于企业财务人员来说既费时又费力，对于税务部门来说也是征管工作中非常重要的一环。增值税改革全面实施后，税务机关特别是国税系统征管力度明显不足。税务会计行业是政府税收征管与纳税人纳税之间的桥梁和纽带。它起着承上启下的作用，是国家现代税收管理的重要组成部分。税法在执行中肯定会出现矛盾，在企业所得税汇算清缴的过程中也会出现理解和认识上的偏差。由于对税收政策法规的理解不同，财务管理方式不同，纳税人与国家之间的矛盾在所难免。这就需要税务会计师协助税务机关做好税务服务工作，鼓励纳税人提高自律意识，从而实现税收征管的有效平衡，同时也起到协调和保护纳税人权益的作用。维护国家税法。

（一）企业所得税汇算清缴复杂，税务师在提高纳税人遵从度、监督税务机关执法等方面发挥着不可替代的作用。

年度企业所得税汇算清算时间紧、任务重。由于企业财务人员会计水平和对政策掌握程度的差异，企业所得税汇算清算结果往往相差较大，给企业带来一定的税收风险。同时给税务部门的税收执法带来潜在风险。科学的税收管理体制需要优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平。这样的链条需要良好有效的监管机制作为保障。税收优先并不意味着税收执法机关可以超越或滥用职权行使税收征管权。在征税过程中，税务机关一方面要履行职责，分解税收执法事权，加强税收执法检查监督，将征收、管理、检查职责分开，建立相互制约的机制。同时，加强社会监督也必不可少。从纳税人的角度看，在企业所得税汇算清缴过程中，既要依法纳税，诚信纳税，同时要对税务机关的行为进行监督。在实际经济活动中，很多纳税人并不是专业人士。在企业所得税政策执行过程中，有的不了解税收法律法规，当然也有的故意钻税收政策漏洞，造成国家税收流失，损害国家利益。为了确保税收法规能够得到很好的实施，税务机关需要一个连接税法与公众的纽带，要求其能够胜任涉税业务并容易被纳税人接受，税务师职业正在不断完善。纳税人的纳税遵从和税务机关的监督具有双重作用，是税收征管体系中不可或缺的组成部分。

(2)经济活动的多样性导致企业所得税纳税申报的复杂性，税务师的专业服务将大大降低税务管理风险

结构调整、经济转型、新常态下的经济是复杂的，有些复杂到很多纳税人不容易理解和执行。因此，在企业所得税汇算清缴中，政策执行不明确，甚至部分税务机关干部对税收政策也拿捏不准。不是税收中企业所得税怎么算，所以纳税人税务咨询的答案也是含糊不清的，无法准确判断。国家税务总局《关于“十一五”期间我国注册税务师行业发展的指导意见》（国税发[2006]4号）115）规定各级税务机关要积极探索政府采购社会招标形式采购税务代理公司的代理服务模式，积极研究委托具备一定条件的公司从事涉税培训、认证和审计工作，服务税务部门提高税收征管质量和效率。由于经济发展的新常态，纳税人对税务会计师事务所的依赖程度会更高，税务机关对税务会计师事务所的纽带作用也越来越有体会和感受。

近年来，税务机关行政不作为、执法违法的事例屡见不鲜，给税收执法敲响了警钟。征管力量不足，执法水平不高，部分干部甚至在税收执法中玩忽职守，给国家税收造成较大损失。如果在企业所得税汇算清缴中充分发挥税务顾问的税收协助和税收保护作用，可以促进税收服务体系自身的完善，也有利于缩小税收权力的寻租空间。机关和税务人员，弥补征管的短板，减缓征管压力，降低征管风险。所以，

三、关于企业所得税汇算清缴纳税申报的思考与建议

企业所得税是国家税收的一个大税种，也是税务机关管理的一个大税种。企业所得税法律法规变化较大，涉及面广，纳税人难以真正掌握。因此，企业所得税汇算清缴和纳税申报具有更大的灵活性，税收风险和执法风险也随之增加。税收风险和执法风险的大小，一方面取决于企业遵守税法的意愿和对税法政策的理解和掌握程度；另一方面取决于主管税务机关的风险控制和服务水平。如果不到位，可能引发涉税风险，造成国家税收收入严重流失。因此，有效防范纳税风险和执法风险，防止国家税收流失，是企业、税务机关和涉税专业服务机构——税务会计师事务所的主力军的共同责任，缺一不可。 . 在维护国家税收利益这个重大问题上，税务机关、企业和涉税专业服务机构目标一致，责任共担。鉴于此，笔者认为可以暂缓执行税总函[2016]407号规定的企业所得税汇算清缴纳税申报核销。纳税申报的积极作用不容忽视，相关专业服务活动不应也不能暂停。建议国家税务总局尽快出台《税务会计师事务所行政登记和监管办法》，明确税务会计师行业的业务范围，为行业转型升级提供必要的制度保障。商业。