企业所得税的计算方法有税率吗？怎么调整？（上）

企业所得税的计算方法有税率吗？怎么调整？（上）

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1.1. 企业所得税的计算方法是什么？有企业所得税税率吗？多少？哪些部分需要调整？如何调整？只知道超过应税工资标准，业务招待费超过表列部分（不知道“表列费用”是不是这样写的，还有国债。那怎么调整？答：应税收入=年总收入-允许扣除的项目。一般情况下，有法定税率和优惠税率两种。法定税率为33%；两种。年应纳税所得额低于3万元（含3万元，减征18%；年应纳税所得额在3万元以上至10万元（含10万元，税率为27%）。其他答案 1994年，我国实施分税制改革。新的企业所得税暂行条例规定，企业

2、企业所得税税率为33%。这个税率对我国的大中型企业和盈利较好的企业比较合适，但对小型企业来说，税负水平较原来的实际税负有所提高。为照顾小微企业的实际困难，参照世界上一些国家的税收法规对小微企业采取较低税率的税收优惠措施，对年应纳税所得额为3万元以下（含3万元，按18%的税率征收企业所得税；年应纳税所得额在3万元以上至10万元（含10万元）的，按27%的税率征收企业所得税被征收。事实上，适用三个完全累进税率，即 18%、27%、33%。此外，2001年至2010年，在西部地区设立国家鼓励类产业的内资企业，减按15%的税率征收企业所得税。公式为：应纳税所得额=纳税年度总收入-准

3、扣除项目金额 应纳税额=应纳税所得额×税率，企业所得税税率根据税法规定，纳税人应纳税额按应纳税所得额计算，税率为33% . 按照规定，对年应纳税所得额3万元以下（含3万元）的纳税人，暂减18%的税率征税；年应纳税所得额超过10万元的，按33%的税率征收。2、企业所得税的计税依据按照规定，企业所得税的计税依据是企业的计税依据应纳税所得额。企业的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减去扣除项目后的余额。所谓纳税年度为公历1月1日至12月31日。. 企业在一个纳税年度的中间开业，或由于合并、关闭等原因，

4.纳税年度实际经营期间不足12个月的，以实际经营期间为一个纳税年度。企业清算时，以清算期间为一个纳税年度。纳税人应纳税所得额的确定计算公式为：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目数额。纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。纳税人不得遗漏或者重复计算影响应纳税所得额的项目。三、收入总额的确定根据税法规定，企业的收入总额包括： 1、生产经营所得。纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品销售收入、劳务收入、营业收入、工程价款结算收入、实业经营收入和其他业务收入。2、财产转让所得。指纳税人有偿转让各种财产取得的收入，包括转让固定资产、无形资产、有价证券等

5、股权、股权及其他财产取得的收入。3、利息收入。是指纳税人购买各种债券和其他有价证券支付的利息企业所得税各项扣除怎么算，其他单位因欠款支付的利息，以及其他利息收入。4.租金收入。是指纳税人出租固定资产、包装材料等财产取得的租金收入。5.特许权使用费收入。是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和其他特许经营权取得的收入。6、股息收入。指纳税人从境外资本投资中取得的股息红利收入。7. 其他收入。指除上述收入外的所有收入，包括固定资产盈余收入、罚款收入、

6、金融保险公司的收入是通过各种关联账户，如利息收入、金融企业交易收入、服务费收入、证券销售收入、证券发行收入、汇兑收入、保险费收入、再保险费收入、其他业务收入、固定资产清算收入、财务费用、营业外收入、投资收益、补贴收入等企业所得税各项扣除怎么算，应当详细反映。在计算企业所得税的应纳税所得额时，应当根据有关账目分析确定收入总额。根据规定，纳税人取得的所得为非货币性资产或股权的，应当参照当时的市场价格计算或估计所得金额。根据国税发200169号文件的规定，金融企业发放贷款后，逾期未满180日的，自结息日起计入当期应纳税所得额的，应按规定计入当期应纳税所得额。日期（包括 180 天的应收款和未收利息）。贷款利息预计超过180天（不包括180天到期

7、对于未收取的利息，无论贷款本金是否预计到账，应收未收取的利息不再计入应纳税所得额，在实际收回时计入应纳税所得额。已计入应纳税所得额或已按规定缴纳企业所得税的应收未收利息，预计应收贷款本金或利息超过180天（不含180天）的，可抵扣应纳税所得额本期收益金额。金融企业对2000年12月31日前已按规定缴纳企业所得税但尚未收回的应收利息，应按规定及时逐项清理。为了兴趣，金融企业计提坏账准备的，应当先冲减计提的坏账准备。抵销后，坏账准备有余额的，计入应纳税所得额。未提取坏账准备的金融企业，原则上5年内，所得税前

8.连扣。有特殊情况需要延长期限的，须报国家税务总局批准。金融企业按照规定应向借款人收取的应收未收利息的复合利息收入，暂不计入应纳税所得额，在实际收回时计入当期应纳税所得额。贷款本金预计超过 180 天（不含 180 天）的，应收和未收取的利息不计入坏账准备，但符合税法规定的坏账损失可以税前扣除。该办法自2001年1月1日实施后，金融企业不再计提坏账准备，但符合税法规定的呆账损失可以在税前扣除。根据国税字1994132号文件的规定，企业收到的捐赠收入可以转入企业资本公积金，不征收所得税。但是，企业变卖捐赠资产或者清算时，变卖或者清算价格低于实物捐赠价格的，应当按照实物捐赠价格计入应缴金额。

9.应纳税所得额或清算所得；出售或清算价格高于捐赠时实物价格的，销售收入扣除清算费用后的余额，计入应纳税所得额或清算收入。根据财税字第1997077号文件的规定，纳税人按照国务院统一规定进行清产核资时发生的固定资产增值，不计入应纳税所得额。纳税人以非现金实物资产、无形资产对外投资进行资产评估增值，不计入应纳税所得额；以该项资产取得的收益与实物资产和无形资产投资时账面原值之间的差额，计入应纳税所得额。纳税人在财产权转让过程中，因财产权转让所产生的净利得或损失，计入应纳税所得额。但是，国有资产产权转让所得净额应当按照国家有关规定全额上缴金融机构。

10.政府事务不计入应纳税所得额。此外，根据国家赔偿法的规定，国家机关及其工作人员侵犯企业合法权益造成损害的，受害人依法取得的赔偿金，不征收所得税。四、扣除项目的确定（一、税前扣除的基本原则是企业在计算应纳税所得额时允许扣除的项目，是指与企业的所得有关的一切必要的、正常的成本、费用、税金和损失。企业在各纳税年度计算扣除项目数额时，应遵循以下基本原则： 1.企业申报真实合法 扣除必须真实合法。真实是指能够提供适当的证据证明相关支出确实发生了；合法是指符合国家税收法规，其他法律法规以税收法规为准。费用税前扣除的主要条件，也是企业计算企业所得税税前扣除项目应遵循的基本原则。企业在计算企业所得税税前扣除项目时，除税法规定的附加费用扣除外，发生的任何费用均必须实际发生，并能提供适当的证据证明其实际发生，否则可能被认定为偷税漏税。2、应计、匹配的原则，

企业所得税是如何计算的?(25)亏损例题

企业所得税是如何计算的？

所得税=应税收入*税率（25%或20%、15%）应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

例子

企业为居民纳税人，所得税税率为25%。企业2014年度相关经营情况如下：

（一）年产品销售收入6800万元，国债利息收入120万元

（2）年产品销售成本3680万元

（三）全年营业税金及附加129.9万元，其中消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元

（四）年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费1150万元）

要求：

（1）计算企业2014年利润总额

（2）以利润总额为基础进行纳税调整计算当年企业所得税税额（答案中的金额以万元表示）

回答：

(1)利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元

（二）需要调整的项目如下：

1.国债利息收入不缴纳企业所得税，减征120万元；

2、广告费扣除限额=6800*15%=1020万元，低于本期发生额1150万元，增加130万元，130万元可以结转未来年度扣除；

3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34

新产品研发费用可减免50%：150*50%=75万元企业所得税各项扣除怎么算，应减75万元；

综上所述企业所得税各项扣除怎么算，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

当年企业所得税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元