【历史新知网】小编为每日一练（2016.10.21）

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问题一：所得税的增加应该怎么做？会计分录所得税：

借：所得税费用

贷：应交税金-应交所得税

借：应交税费-应交所得税

贷款方式：银行存款

借：当年利润

贷：所得税费用

增值税（扣除所得）：

借：主营业务收入

信用：应付税款 - 未缴纳的增值税

借：应交税费-未缴增值税

贷款方式：银行存款

问题二：企业所得税年度缴纳后的会计分录如何调整？？1、借：应交税金-应交企业所得税20,000（或20,000-原账户余额）

贷：上年损益调整20000

2、借：上年损益调整20000

贷：利润分配20000

3.借：其他应收款-所得税返还20000

贷：应交税费-应交企业所得税 20,000

问题三：税前所得税增加的各费用项目的扣除比例是否有限制，增加部分的应纳税所得额

一：业务招待费

① 业务招待费×60%

② 销售（营业）收入×5‰

扣除限额为两项指标中较小者

二：广告费和业务推广费

销售（营业）收入×15%

超出部分允许在以后的纳税年度结转抵扣

三：员工福利

工资薪金总额×14%

四：工会经费

工资薪金总额×2%

五：职工教育经费

工资薪金总额×2.5%

超出部分允许在以后的纳税年度结转抵扣

六：补充养老保险费

工资薪金总额×5%

七：补充医疗保险费

工资薪金总额×5%

八：公益捐赠支出

年利润总额×12%

九：销售佣金（非保险公司）

服务协议或合同中确认的收入金额×5%

10：非金融企业向非金融企业借款利息支出

按同期金融企业同类贷款利率计算的金额

十一：关联方借款利息

不可扣除的利息支出=当年实际支付的全部关联方利息×（1-标准比率÷关联股本比）

金融企业（5:1）

其他公司（2:1）

问题四：如何填写企业所得税调整表？10分 附件3《税收调整项目明细表》填写说明

一、适用范围

本表适用于稽查征收的企业所得税居民纳税人。

二、填写依据及内容

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条：“在计算应纳税所得额时，企业的财务会计处理方法不符合税收法律、行政法规规定的，依照税法和依照行政法规的规定计算。” 纳税人按会计制度核算不符合税法规定的，应当进行纳税调整，增加或者减少该项目的数额。

三、相关项目填写说明

本表计税调整项目以“收入项目”、“扣除项目”、“资产调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”六大类为基础， 和别的”。填写项目分类汇总表，计算税金“增加额”和“减少额”的合计金额。

数据栏分别设置“账面价值”、“税金金额”、“增加金额”、“减少金额”四栏。“记账金额”是指纳税人在计算主表“利润总额”时，按照会计核算计入利润总额的项目金额。“税额”是指纳税人核算主表“应纳税所得额”时，按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额。

“收入调整项目”：“税额”减去“税额”后的余额为正数的，在“增加额”中申报，余额为负数的，在“增加额”中申报在“调整金额”中。除第4行“三、不符合税法规定的销售折让”外，按“调整扣除项目”的规定办理。

“抵扣调整项目”、“资产调整项目”：“科目金额”减去“税金金额”后的余额为正数的，填写“调整后增加金额”。如果余额为负数，则在“减少金额”中填写绝对值。

“其他”填写其他项目的“增加额”和“减少额”。

事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人采用按分摊比例核算支出项目方法的，“增加额”和“减少额”按分摊比例后的数额填报.

本表格中标有*的栏目无需填写。

（一）收入调整项目

1、第1行“1.收入调整项目”：填写第2行至第19行收入调整项目的总数，第一栏“账户金额”和第二栏“纳税金额”不填。

2、第2行“1.认定销售收入”：填报在会计核算中不计入销售收入，但在纳税时应作为应纳税所得额缴纳企业所得税的收入。

（一）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第三栏“增加额”。

（二）金融企业第3栏“增加额”取自附件1（2）“金融企业利润表”第38行。

（三）其他企业，第三栏“增加额”取自附件一（一）“收入明细表”第13行。

(4)第一栏“入账金额”、第二栏“纳税金额”、第四栏“减免金额”留空。

3、第3行“2.捐赠所得”：第2栏“税额”为实行企业会计制度的纳税人接受捐赠收入，计入资本公积金会计调整纳税所得额。第 3 栏“增加额”等于第 2 栏“税额”。第一栏“账户金额”和第四栏“减少金额”留空。

4.第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和退税”：填写不符合税收规定的销售折扣和退税的税收调整金额。在第一栏“记帐金额”中填写纳税人向采购人销售商品的销售折扣及折扣金额。在第二栏“税额”中填写按税法规定可以在税前扣除的销售折扣和补贴。第3栏“增加额”填写第1栏与第2栏的差额。第4栏“减少额”留空。

5、第5行“4.未按权责发生制确认的收入”：填报会计核算时按权责发生制确认的收入，计税时按收付实现制确认的收入，如销售商品按分期付款方式确认销售收入、按税收规定以收付实现制确认的收入、持续12个月以上收入的确认、利息收入的确认、租金收入的确认等。财务会计处理方法企业不符合税收规定，应进行税收调整 产生的时间差异项目数据。

在第一栏“账户金额”中，填写会计确认的收入；在第二栏“税额”中，填写全文的其余部分>>

问题5：以前年度多缴的所得税如何调整 计提时：借：调整以前年度损益

贷：应交税金----应交所得税

结转：借：利润分配----未分配利润

贷：上年损益调整

缴费时间：借：应交税费----应交所得税

贷款方式：银行存款

问题六：所得税费用如何计算应纳企业所得税=利润总额+适用税率（25%）

计数时

借：所得税费用

贷：应交税金-应交所得税

结转时

借：当年利润

贷：所得税费用

上交时

借：应交税费-应交所得税

贷款方式：银行存款

问题7：请专家解答：所得税费用明细科目设置多少个10分所得税费用，属于损益科目，无需设置下级科目。

所得税费用-当期所得税费用，所得税费用-递延所得税费用-这样的设置是没有意义的。

期末“所得税费用”科目余额在贷方-损益类科目，月末结转后应无余额。期末“所得税费用”科目的期末余额在贷方，是错误的，因为你亏了，税局不会给你钱。

问题8：企业所得税调整科目的会计分录。进行企业所得税调整，调整表不调整账目。即在年度企业所得税申报表中增加应纳税所得额，不做调整。

对于往年，条目：

1、借：利润分配 3662.56

贷：上年损益调整 3662.56

2.借：上年损益调整 3662.56

贷：应交税金-企业所得税 3662.56

3.借：应交税费-企业所得税 3662.56

贷：银行存款 3662.56

问题九：所得税年报1中的福利费如何调整，税务局要求这样调整。福利费按应税工资的14%提取（去年应税工资是1600元），我还是第一次看到，能提多少就提多少。年报中不存在将利润调整为0的做法。这显然是违反规定的，经不起检查。（不过今年开始不是按权计，而是按实缴）

2.税收调整其实很简单。一般情况下，企业在会计核算中不需要调整账目。无论您的会计利润是多少。报表上没有所得税调整后的利润吗？您只需要调整此数字即可调整帐户。

3.另外，我强烈鄙视你们税务部门的做法，这种做法对你们不利。如果以后遇到税务大检查，你这样做的话，无疑会成为众矢之的。

问题10：所得税如何弥补上年亏损？《企业所得税法》规定，企业本纳税年度发生的亏损，允许结转下一年度弥补下一年度的收入，但结转的最长期限不得超过超过5年。《企业会计准则第18号——所得税》规定，由可抵扣亏损和税款抵免产生的暂时性差异作为可抵扣暂时性差异进行会计处理。相关递延所得税资产。递延所得税资产的金额应以很可能用于抵扣亏损和税收抵免的未来应纳税所得额为限。于资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额来抵扣递延所得税资产的利得，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。本文阐述企业在各期间弥补以前年度亏损的会计处理。减记的金额予以转回。本文阐述企业在各期间弥补以前年度亏损的会计处理。减记的金额予以转回。本文阐述企业在各期间弥补以前年度亏损的会计处理。

某公司2007年度应纳税所得额为-500万元，上年度无待补亏损，适用的企业所得税税率为33%。本公司判断在未来补缴期间能够获得足够的应纳税所得额，用以抵扣递延所得税资产的利得。

1、2007年末应确认的递延所得税资产：

借：递延所得税资产 1 650 000 (5000000×33%)

0 q1 b！a- t5 D* G！] 贷记：所得税费用 1 650 000

2.（一）国家税务总局《关于填报企业所得税月（季）预缴税款申报表有关问题的通知》（国税发[2008]635号）规定，月（季）季预缴企业所得税所得税根据实际情况预缴，可以弥补以前年度的亏损。2008年前两季度，公司累计实现应纳税所得额100万元企业所得税年报佣金怎么算，预缴企业所得税25万元（100×25%），未能弥补亏损。2008年第三季度累计应税收入150万元。此时，三季度实现的应纳税所得额应为50万元（150-100元），以弥补2007年的亏损。自公司'

2007年确认的递延所得税资产调整：

借：所得税费用 400 000（5 000 000×33%-5 000 000×25%）

) j5 D4 m+ A k0 G- @ F, ? 贷：递延所得税资产 400 000。

为弥补2007年度的亏损，抵减已确认的递延所得税资产：

借：所得税费用 125 000 (500 000×25%)

贷：递延所得税资产 125 000

（2）2008年四季度累计实现应纳税所得额300万元企业所得税年报佣金怎么算，以四季度实现应纳税所得额150万元（300-150元）弥补亏损。

为弥补2007年度的亏损，抵减已确认的递延所得税资产：

借：所得税费用 375 000 (1 500 000×25%)

: X0 H2 R9 k# ]1 y7 H4 i 贷：递延所得税资产 375 000

（3）2008年度调整后应纳税所得额为310万元，税务机关退还了一、二季度预缴的企业所得税，基本弥补了公司2007年度的亏损。 应纳税所得额对应10万元（3.10-300）的退税汇算调整为110万元（100+10），用于弥补2007年度的亏损，冲减已确认的递延所得税资产：

借：所得税费用 275 000 (1 100 000×25%)

# A, t7 @* g6 W {% ~ 信用：递延所得税资产 275 000

预付多的话……全文其余>>