增值税能够抵扣的话,必须同时满足以下条件:
一、增值税是一种流转税,一直流转下去,下游才能抵扣上游
在这种设计下,买了再卖掉,才能抵扣。
在购买上游产品时,产品中包含缴纳的增值税(我们日常购买的商品其实都是含税的,比如购买一部HW手机11300元,这个金额里包括1300元的增值税),在销售时,已经缴纳的增值税,符合一定条件能够抵扣销售产生的销项税。
如果消费者购买产品,却不销售,抵扣的链条就断了,所以不能再抵扣。
二、必须取得增值税专用发票
现行增值税条例规定,必须取得增值税专用发票才能抵扣。即购买的产品,购买者必须取得上游开具的增值税专用发票,在购买者销售时才可以抵扣购买时已经缴纳的增值税。
如果购买者采购取得的是普通发票,在销售时,则不能抵扣。
三、只有增值税一般纳税人才可以抵扣
不是谁都可以抵扣的,只有增值税一般纳税人才可以抵扣。增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人两类,一般纳税人的增值税税率高,根据销售或服务增值税税率有13%、9%、6%三种(简易的就不涉及了,下同);小规模纳税人增值税征收率为3%。
增值税一般纳税人只有取得增值税专用发票才能抵扣,取得普通发票和无发票都不能抵扣;小规模纳税人,无论是否取得发票、取得的发票是否为增值税专用发票都不能抵扣。
一般纳税人:是指纳税人年度收入超过500万元,或者虽不超过500万元,但会计核算健全、能够准确核算增值税额的,申请可以成为一般纳税人;小规模纳税人,是指纳税人年度收入不超过500万元,即使准确核算增值税额,也不愿申请成为一般纳税人。
综上,如果购买者购买实物、劳务或服务能够同时满足以上3点,那么购买时缴纳的增值税可以抵扣。否则,不能抵扣。
另外,如果购买者不是用于销售,而是用于纳税人的生产经营也是可以抵扣的
如果满足上述二、三,即纳税人购买纳税人购买的实物或服务用于生产经营,其增值税也可以抵扣。大体意思是,纳税人销售其他实物、劳务或服务,增值税也是可以抵扣的。比如购买手机企业办公用,购买手机缴纳的增值税,可以抵扣企业销售电视机发生的增值税。
当然,如果不能用于生产经营,比如福利、消费、招待等,则不能抵扣。
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另一视角
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